Czy koszt ubezpieczenia OC członków zarządu jest kosztem spółki?

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust.1.

Są nimi wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie bądź zachowanie źródła przychodów, które nie zostały wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1.

Konkretny wydatek, nie wymieniony w katalogu wydatków niestanowiących kosztów podatkowych, może stanowić koszt uzyskania przychodu pod warunkiem, że między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowo-skutkowy takiego rodzaju, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie, zwiększenie lub zachowanie przychodu podatnika.

Wydatki, które spółka zamierza ponieść na opłacenie składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu, nie mają na celu osiągnięcia przychodów przez spółkę, lecz mają na celu głównie chronić spółkę i osoby pełniące określone funkcje w organach spółki od odpowiedzialności, a więc nie są to koszty uzyskania przychodów.

Polecamy:Czy alkohol i obiad w restauracji można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Warto pamiętać o art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przepis ten stanowi, że nie uważa się za koszt uzyskania przychodów składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz. 1151), jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:
1. wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,
2. możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,
3. wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.

Polecamy:Czy wydatki na spotkania promocyjne produktów można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Kosztem uzyskania przychodów mogą być więc opłacone przez pracodawcę składki z tytułu zawartych lub odnowionych na rzecz pracowników umów ubezpieczenia:
- na życie (grupa 1, dział I),
- na życie, jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (grupa 3, dział I),
- wypadkowego i chorobowego, jeśli są uzupełnieniem ubezpieczeń grupy 1-4 działu I (grupa 5, dział I),
- wypadku, w tym wypadku przy pracy i choroby zawodowej (grupa 1, dział II),
- choroby (grupa 2, dział II).

Składki z tytułu ubezpieczeń odpowiedzialności cywilnej mieszczą się w dziale II, grupa 10-13, a więc nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu spółki opłacającej składki na rzecz członków zarządu objętych tym ubezpieczeniem.

Ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej dotyczy odpowiedzialności cywilnej osób będących członkami zarządu spółki podczas wykonywania ich obowiązków.

Polecamy:Jak rozliczyć inwestycję w obcym środku trwałym po rozwiązaniu umowy najmu

Wydatki, które spółka poniesie w związku z ubezpieczeniem od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu nie mają na celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, przez spółkę, lecz mają na celu chronić od odpowiedzialności cywilnej osoby pełniące funkcję w organie zarządzającym.

Podobnie:
- interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 25 lutego 2011r., nr ITPB3/423-648/10/MK,
- interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 sierpnia 2010 r., nr IPPB5/423-339/10-2/AS,
- wyrok WSA w Gliwicach z 18 stycznia 2011 r., sygn. akt I SA/Gl 830/10,
- wyrok WSA w Gliwicach z 24 listopada sygn. akt I SA/Gl 731/10,
- wyrok WSA w Szczecinie z 7 lipca 2010r.,sygn. akt I SA/Sz 365/10.