Sprzedaż nieruchomości – możliwość rozliczenia poza przychodami działalności gospodarczej

Obrót nieruchomościami, stanowiącymi majątek przedsiębiorstwa, na gruncie podatkowym pociąga za sobą różne konsekwencje . W zależności od tego, jaki charakter przejawia zbywana nieruchomość, przysporzenie majątkowe, uzyskane w związku z jej sprzedażą, zaliczane jest do różnych źródeł przychodu, co w konsekwencji determinuje wybór formy opodatkowania. Warto zatem wiedzieć
w jakich przypadkach podatnikowi przysługuje prawo do zastosowania, właściwych dla działalności gospodarczej  form opodatkowania  (na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym lub też ryczałtem ewidencjonowanym), a w jakich zastosowanie znajduje 19% podatek dochodowy.

Autopromocja

Jak oszczędzić na podatku przy sprzedaży mieszkania?

Zakres działalności gospodarczej

Zakres pojęcia działalności gospodarczej został określony w art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

Przedsiębiorca powinien przy  tym pamiętać, iż przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, chociażby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości  zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Ponadto, w przypadku sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług  za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony
o należny podatek od towarów i usług.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Podatek od dochodu ze sprzedaży nieruchomości

Sprzedaż nieruchomości

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

To jednak nie wszystko. Oprócz przysporzenia majątkowego uzyskiwanego ramach wariantów wskazanych powyżej, za przychody z działalności gospodarczej uznaje się również kwoty otrzymywane z tytułu sprzedaży składników majątku firmy, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

• środkami trwałymi,
• składnikami majątku, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa
  nie przekracza kwoty 1500 zł,
• wartościami niematerialnymi i prawnymi

– ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego
lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych. 

Jak jest opodatkowany dochód ze sprzedaży nieruchomości

Oprócz nieruchomości mieszkalnych

Od powyższej zasady istnieje jednak wyjątek dotyczący nieruchomości mieszkalnych. Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej:

• budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
• lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
• gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
  w takim prawie,  związanych z tym budynkiem lub lokalem,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.

Nie oznacza to jednak, że sprzedaż np. mieszkania w takiej sytuacji pozostanie nieopodatkowana. W przypadku zbycia  nieruchomości mieszkalnych (lub praw wymienionych powyżej), uzyskany przychód będzie opodatkowany. Zastosowanie znajdą zasady przewidziane w art. 30e ustawy o PIT, co oznacza, że podatek będzie wyliczany od dochodu (podstawą opodatkowani jest różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych a kosztami nabycia bądź wytworzenia, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw) przy zastosowaniu stawki 19 proc. Dochodu tego nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Małgorzata Jawińska, księgowa Tax Care