Kwota zmniejszająca podatek 2021

Kwota zmniejszająca podatek 2021

Kwota zmniejszająca podatek odnosi się do podatników, którzy dokonują obliczania podatku według skali podatkowej, zgodnie z art. 27 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej także "ustawa o PIT" lub "ustawa").

Zobacz: Skala podatkowa 2021

Kwota zmniejszająca podatek, czyli kwota odliczana w rocznym obliczeniu podatku (o którym mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT) lub w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia (o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o PIT) - uzależniona jest od wysokości uzyskanego dochodu i w 2021 r. wynosi:

1) 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2) 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3) 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;

4) 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Poniższa tabela zawiera wartość i sposób obliczania kwoty zmniejszającej podatek w 2021 roku.

Tabela. Kwota zmniejszająca podatek w 2021 r.

1Roczny dochód podatnika	Kwota zmniejszająca podatek
do kwoty 8 000 zł	1 360 zł
większy niż 8 000 zł, ale nie większy niż 13 000 zł	1360 zł – 834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł
większy niż 13 000 zł, ale nie większy niż 85 528 zł	525 zł 12 gr
większy niż 85 528zł, ale nie większy niż 127 000 zł	525 zł 12 gr – 525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
większy niż 127 000 zł	brak kwoty wolnej

Przykład obliczenia kwoty zmniejszającej podatek i podatku:

- podstawa obliczenia podatku wynosi 10 000 zł

- kwota zmniejszająca podatek: 1 360 zł – [{834,88 zł × (10 000 zł – 8 000 zł)} ÷ 5 000 zł] = 1 026,05 zł

Podatek: 10 000 zł × 17% – 1 026,05 zł = 673,95 zł

Kwota zmniejszająca podatek 2021 - zaliczki za podatek

Kwotę zmniejszającą podatek oblicza się także w trakcie roku podatkowego, tj. w przypadku podatników odprowadzających zaliczki na podatek. W tej sytuacji ustawodawca przewidział, że przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:

1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej (85 528 zł) – kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr rocznie;

2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.

Tabela: Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek w 2021 r.

Podstawa obliczenia podatku		Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek
ponad	do
	85 528 zł	525 zł 12 gr
85 528 zł		brak kwoty zmniejszającej podatek

Kwota zmniejszająca podatek 2021 miesięcznie

Kwestię stosowania przez płatnika 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (miesięcznej) reguluje art. 32 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nakłada na płatnika obowiązek zmniejszenia zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, pod warunkiem złożenia przez podatnika oświadczenia (PIT-2).

Jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 ustawy, a za rok podatkowy przewidywane, to określone w oświadczeniu:

1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy;

2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

W oświadczeniu (PIT-2) podatnik stwierdza, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy;

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Tabela. Kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek na podatek przez płatnika w 2021 r.

Kwota zmniejszająca podatek - przy obliczaniu zaliczek na podatek przez płatnika
1/12 kwoty zmniejszającej podatek (miesięczna)	43 zł 76 gr

Podstawa prawna:

- ustawa z dnia 26 lipca 1991 r.  o podatku dochodowym od osób fizycznych  z dnia 26 lipca 1991 r. - t.j. z dnia 21 sierpnia 2020 r. - Dz.U. z 2020 r., poz. 1426 (ostatnia zmiana: Dz.U. z 2020 r., poz. 2255).