Ulga dla krwiodawców - jak odliczyć w PIT za 2020 r.?

Ulga dla krwiodawców

Ulga dla krwiodawców (inaczej: darowizna na cele krwiodawstwa, darowizna krwi, ulga na krew, ulga dla dawców krwi) to preferencja podatkowa, która pozwala na skorzystanie z odliczenia darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa. Ulga skierowana jest do honorowych dawców krwi.

W świetle przepisów art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczeniu podlegają darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników.

Przepisy wydany na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy o publicznej służbie krwi zawiera rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 6 lutego 2017 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych, których uzyskanie wymaga przed pobraniem krwi lub jej składników wykonania zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów, oraz wysokości rekompensaty (Dziennik Ustaw rok 2017 poz. 235).

Jaka ulga dla krwiodawców?

Ulga na krew, zgodnie z rozporządzenie Ministra Zdrowia, to rekompensata pieniężna, która przysługuje dawcy krwi:

1) rzadkiej grupy w wysokości:

a) za 1 litr pobranej krwi – 130 zł,

b) za 1 mililitr krwi pobranej do celów diagnostycznych od dawców krwinek wzorcowych – 1 zł;

2) który został poddany zabiegowi uodpornienia lub innym zabiegom poprzedzającym pobranie krwi lub jej składników w celu uzyskania surowic diagnostycznych lub osocza w wysokości:

a) za 1 litr krwi z wytworzonymi przeciwciałami w wyniku zabiegu uodpornienia – 200 zł,

b) za 1 litr osocza pobranego od dawcy poddanego zabiegowi uodpornienia lub innym zabiegom – 350 zł,

c) za zabieg uodpornienia dawcy, o którym mowa w lit. a i b:

– pierwszy – 50 zł,

– każdy kolejny – 25 zł,

c) za 1 mililitr krwi pobranej do uodpornienia – 1 zł,

d) za składniki krwi pobierane metodą aferezy – 130 zł (za cały zabieg).

Łączna wysokość odliczenia w ramach ulgi na krew zależy od ilości oddanej przez podatnika krwi lub jej składników w roku podatkowym.

Przy czym należy pamiętać o wspólnym limicie dla darowizn, tj. odliczyć można kwotę faktycznie dokonanej darowizny - nie więcej jednak niż kwotę stanowiącą 6% dochodu/przychodu darczyńcy. Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele kultu religijnego, na działalność pożytku publicznego, na kształcenie zawodowe, a także odliczeniami na cele krwiodawstwa.

Należy jednak pamiętać, że nie odlicza się darowizn zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów albo odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne/odliczonych od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak odliczyć ulgę dla krwiodawców?

Możliwość skorzystania z odliczenia wymaga formalnego potwierdzenia dokonanej darowizny, tj. wysokość darowizny na cele krwiodawstwa należy udokumentować zaświadczeniem od jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi. W zaświadczeniu podawana jest ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników.

Jak rozliczyć ulgę dla krwiodawców?

Ulgę na krew można odliczyć w trakcie roku podatkowego lub deklaracji rocznej PIT (do końca kwietnia po zakończeniu roku podatkowego).

Odliczenia w trakcie roku podatkowego można dokonywać przy obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej oraz z najmu, dzierżawy, które podlegają opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, a także przy obliczaniu miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

Prawo do odliczenia można zrealizować także po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT‑36, PIT‑37. Z ulgi tej może skorzystać również podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w zeznaniu rocznym PIT-28, poprzez pomniejszenie swojego przychodu o wartość oddanej honorowo krwi.

Ulga dla krwiodawców - gdzie wpisać?

Do składanej deklaracji rocznej PIT należy dołączyć załącznik PIT/O, w którym uwzględnia się kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację właściwej jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi.

Darowizna osocza ozdrowieńca - jak odliczyć?

Prawo do ulgi na krew mają także osoby, które przeszły koronawirusa (ozdrowieńcy) i oddały osocze, żeby ratować innych chorych na COVID-19.

Ulga przysługuje w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi (zgodnie ze wskazanymi wyżej przepisami rozporządzenia Ministra Zdrowia) i litrów oddanego osocza. Za oddanie osocza przysługuje stawka rekompensaty w wysokości 130 zł za 1 litr.

Odliczyć można wartość faktycznie dokonanej darowizny - nie więcej jednak niż kwotę stanowiącą 6 proc. dochodu/przychodu darczyńcy. Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele kultu religijnego, na działalność pożytku publicznego oraz na kształcenie zawodowe.

Wartość darowizny, czyli oddanego osocza należy udokumentować w jednostce, która zajmuje się pobieraniem krwi. W takim zaświadczeniu podawana jest ilość bezpłatnie oddanego osocza.

Darowiznę osocza odlicza się: w trakcie roku podatkowego przy - obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej oraz z najmu, dzierżawy, które podlegają opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej; obliczaniu miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ulgę odliczyć można także po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu PIT-36, PIT-37 lub PIT-28.

Podstawa prawna:

- art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

- ustawa z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, t.j. z dnia 13 października 2020 r. - Dz.U. z 2020 r., poz. 1777 (ostatnia zmiana: Dz.U. z 2021 r., poz. 159)

- rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 6 lutego 2017 r., rodzajów osocza i surowic diagnostycznych, których uzyskanie wymaga przed pobraniem krwi lub jej składników wykonania zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów, oraz wysokości rekompensaty (Dziennik Ustaw rok 2017 poz. 235)

- art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.