Działy specjalne produkcji rolnej 2017 - normy szacunkowe dochodu rocznego

W myśl art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

Jako, że Prezes GUS komunikatem z 31 maja 2016 r. (Monitor Polski z 2016 r., poz. 491) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2015 r. w stosunku do 2014 r. spadł o 2,8% - również o taki procent spadną w 2017 r. normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2016 roku.

Polecamy: Komplet żółtych książek – Podatki 2017

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2017 roku

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji Autopromocja Komplet KSeF: wdrożenie w firmie, zasady wystawiania faktur, wystawianie i rozliczanie korekt Sprawdź	Norma szacunkowa dochodu rocznego
			zł	gr
1	2	3	4
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	11	39
	b) pozostałe	1 m2	4	24
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2	1 m2	2	60
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	8	49
	b) pozostałe	1 m2	5	21
4	Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej	1 m2	4	89
5	Drób rzeźny – powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		15
	b) gęsi	1 sztuka	1	27
	c) kaczki	1 sztuka		34
	d) indyki	1 sztuka		83
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	24
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	71
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	78
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	33
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	14	19
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	38
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		08
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		08
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	44	93
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	19	75
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	15	29
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	23	35
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	38
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	38
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		14
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki – produkcja kokonów	1 dm3		33
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	26
12	Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek	1 m2	195	50
13	Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m2	162	90
14	Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego	1 m2	81	46
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	325	79
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	68	44
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	35	81
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	40	74
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	16	29
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	6	53
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	9	77
	h) konie rzeźne	1 sztuka	488	72
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	390	98
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm3	1	47
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	44	00
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	16	29

Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,

3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt

– licząc od dnia nabycia.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:

- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m² powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m² powierzchni),

- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m² powierzchni uprawowej),

- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m² powierzchni półek),

- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),

- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),

-  hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),

-  hodowla dżdżownic (powyżej 1 m² powierzchni łoża hodowlanego),

- hodowla entomofagów (powyżej 1 m² powierzchni upraw roślin żywicielskich),

- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm³ kokonów),

- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),

- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.

Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:

1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;

Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jakie ma obowiązki podatnik uzyskujący dochody z działów specjalnych produkcji rolnej

Do 30 listopada każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6/PIT6L o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym. Potem urząd skarbowy wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.

Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 7 grudnia 2016 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2016 r., poz. 2058)