Działy specjalne produkcji rolnej 2017 - normy szacunkowe dochodu rocznego

W myśl art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

Jako, że Prezes GUS komunikatem z 31 maja 2016 r. (Monitor Polski z 2016 r., poz. 491) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2015 r. w stosunku do 2014 r. spadł o 2,8% - również o taki procent spadną w 2017 r. normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2016 roku.

Polecamy: Komplet żółtych książek – Podatki 2017

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2017 roku

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji Autopromocja Sprawozdanie finansowe 2024 Przykłady, schematy, tabele, wzory Sprawdź	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego Autopromocja Jak przygotować się do zmian 2025. Podatki. Rachunkowość. ZUS Sprawdź
			zł	gr
1	2	3	4
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	11	39
	b) pozostałe	1 m2	4	24
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2	1 m2	2	60
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	8	49
	b) pozostałe	1 m2	5	21
4	Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej	1 m2	4	89
5	Drób rzeźny – powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		15
	b) gęsi	1 sztuka	1	27
	c) kaczki	1 sztuka		34
	d) indyki	1 sztuka		83
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	24
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	71
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	78
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	33
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	14	19
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	38
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		08
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		08
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	44	93
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	19	75
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	15	29
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	23	35
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	38
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	38
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		14
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki – produkcja kokonów	1 dm3		33
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	26
12	Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek	1 m2	195	50
13	Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m2	162	90
14	Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego	1 m2	81	46
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	325	79
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	68	44
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	35	81
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	40	74
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	16	29
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	6	53
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	9	77
	h) konie rzeźne	1 sztuka	488	72
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	390	98
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm3	1	47
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	44	00
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	16	29

Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc – w przypadku roślin,

2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,

3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt

– licząc od dnia nabycia.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:

- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m² powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m² powierzchni),

- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m² powierzchni uprawowej),

- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m² powierzchni półek),

- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),

- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),

-  hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),

-  hodowla dżdżownic (powyżej 1 m² powierzchni łoża hodowlanego),

- hodowla entomofagów (powyżej 1 m² powierzchni upraw roślin żywicielskich),

- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm³ kokonów),

- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),

- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.

Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:

1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;

Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jakie ma obowiązki podatnik uzyskujący dochody z działów specjalnych produkcji rolnej

Do 30 listopada każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6/PIT6L o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym. Potem urząd skarbowy wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.

Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 7 grudnia 2016 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2016 r., poz. 2058)