Podatek od nieruchomości - vademecum

Co podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?

Podatek od nieruchomości uregulowany jest w ustawie z 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie z art. 2 ustawy opodatkowaniu podlegają:

1. grunty,

2. budynki lub ich części,

3. budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Zobacz również: Podatek od nieruchomości od budowli i urządzeń budowlanych 

Zobacz również: Kiedy tablice reklamowe billboardy podlegają podatkowi od nieruchomości

Co nie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?

1. użytki rolne,

2. grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

3. pod warunkiem wzajemności- nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów,

4. grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych,

5. grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi,

6. nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego,

7. grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle- z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad płatnych.

Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne od 1 stycznia 2017 r.

Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości?

Osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

  1)   właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,

  2)   posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,

  3)   użytkownikami wieczystymi gruntów,

  4)   posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z wymienionych w ustawie źródeł.

Stawki podatku od nieruchomości

O wysokości stawek podatku od nieruchomości decydują rady poszczególnych gmin w drodze uchwały. Jeśli rada nie uchwali nowych stawek do końca bieżącego roku, w przyszłym roku obowiązywać będą dotychczasowe stawki.

Co roku Minister Finansów publikuje obwieszczenie określające maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych na następny rok. W 2011 roku maksymalna stawka określona przez Ministra wynosi od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - 0,80 zł od 1m² powierzchni, a od budynków mieszkalnych- 0,67 zł od 1m². W 2012 roku stawki maksymalne wzrosną o ponad 4%.

Zobacz również: Stawki maksymalne podatków i opłat lokalnych na 2013 rok

Zobacz również: Stawki maksymalne podatków i opłat lokalnych na 2012 rok

Zobacz również: Stawki maksymalne podatków i opłat lokalnych na 2011 rok

Zobacz również: Niższa stawka podatku od nieruchomości dla budynków firmowych

Rozliczanie podatku od nieruchomości

Zgodnie z ustawą obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

Osoby fizyczne, są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, który ustala gmina, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego. Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej są obowiązane składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Mają również obowiązek wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości, bez wezwania, na rachunek budżetu właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca.

Zobacz również: Wzory deklaracji i informacji podatkowych w podatku od nieruchomości podatku rolnym i podatku leśnym

Zobacz również: Czy można złożyć kilka deklaracji na podatek od nieruchomości za jeden okres rozliczeniowy

Zobacz również: Łatwiej rozliczysz podatek od nieruchomości - porada

Zwolnienia z podatku od nieruchomości

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych w art. 7 zawiera listę nieruchomości oraz podmiotów zwolnionych z podatku. Są to m. in. budynki gospodarcze służące działalności leśnej lub rybackiej, grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych oraz grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową.

Podmiotami zwolnionymi są m. in. uczelnie, szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli oraz jednostki badawczo-rozwojowe.

Zobacz również: Ulgi i zwolnienia w podatku od nieruchomości