Jedynie przychody z najmu prywatnego można opodatkować stawką 8,5%

Pomimo wspólnej regulacji dotyczącej umowy najmu, wskazanej w Kodeksie cywilnym,
na gruncie podatkowym umowę tę należy rozpatrywać na dwóch płaszczyznach, mianowicie
jako usługę świadczoną prywatnie lub też w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Autopromocja

Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu czynsz. W przypadku, gdy umowa najmu zawarta jest na okres dłuższy niż rok, umowa powinna zostać zawarta na piśmie.

Najem prywatny, czyli możliwość opodatkowania przychodów ryczałtem lub na zasadach ogólnych

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Podatnik dysponujący nieruchomością może ją udostępniać prywatnie, w sposób nie wymagający prowadzenia w tym celu działalności gospodarczej.

Ryczałt od najmu prywatnego od 2010 roku jest opłacalny jak nigdy dotąd

Najem, podnajem, dzierżawa,  poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej (z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą) stanowią odrębne źródło przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem płacącym ryczałt od najmu prywatnego

Przysporzenie majątkowe z tytułu najmu prywatnych nieruchomości stanowi zatem odrębne
od działalności gospodarczej źródło przychodów pod warunkiem, że wynajmowane nieruchomości nie są związane z działalnością gospodarczą, a tym bardziej nie stanowią majtku firmy.
Stanowisko to zostało potwierdzone w indywidualnej interpretacji podatkowej z 2 października 2012 r., wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB4/415-692/12-4/JK3).

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

W celu opodatkowania uzyskanych z tego tytułu przychodów można wybrać albo skalę podatkową (stawka 18% do dochodów w wysokości 85 528 zł oraz 32% od nadwyżki), albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%.

Opodatkowanie najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Najem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czyli wybór między opodatkowaniem
wg skali lub podatkiem liniowym

Przeciwieństwem do przedstawionego powyżej najmu prywatnego jest świadczenie usługi najmu
w ramach powadzonej działalności gospodarczej, z którego dochód podlega opodatkowaniu
na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.

Przez pozarolniczą działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną
we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. 

Kiedy przychody z najmu można opodatkować ryczałtowo?

Co więcej,  przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, a także z innych umów o podobnym charakterze.

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Iwona Cackowska, księgowa Tax Care