Od 12 000 do 36 000 zł za osobę do wzięcia w nowej uldze podatkowej teraz w 2026 roku

• Nawet 36 tys. zł nowej ulgi na osobę (standardowo od 12 tys. do 24 tys. zł) - dla kogo i ile można zyskać?
• Lepiej to sprawdź, aby nie pomylić się w rozliczeniu nowej ulgi w PIT
• Największy prezent od skarbówki - 36 000 zł ulgi, jeżeli masz prawo do mnożnika
• O czym jeszcze pamiętać w rozliczaniu nowej ulgi w PIT za 2025, aby nie mieć kłopotu ze skarbówką?
• Ulga przysługuje nie tylko w PIT - dla CIT-owców też jest dostępna
• Z ulgi można korzystać już w rozliczeniu PIT i CIT za 2025 rok - ale trzeba pamiętać o terminach
• Nie wiem, czy ulga mi przysługuje - jak to sprawdzić i udokumentować prawo do ulgi w razie kontroli przez organy podatkowe?
• Zostały tylko tygodnie, a większość uprawnionych nie ma pojęcia o tej nowej uldze
• Podwójna korzyść jest możliwa - łączenie nowej ulgi 36 tys. zł z innymi ulgami
• Nowa ulga podatkowa 2026 - skąd się wzięła?
• Strategia zachęt podatkowych w szczególnych przypadkach - wsparcie państwa
• PYTANIA I ODPOWIEDZI (FAQ) - PODSUMOWANIE ARTYKUŁU

Nawet 36 tys. zł nowej ulgi na osobę (standardowo od 12 tys. do 24 tys. zł) - dla kogo i ile można zyskać?

Zgodnie z art. 26he ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z nowej ulgi podatkowej mogą skorzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odliczenie następuje od podstawy obliczenia podatku określonej na podstawie art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2. Preferencja dotyczy zatrudniania pracowników będących jednocześnie żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzami aktywnej rezerwy.

Wysokość odliczenia jest wprost zależna od stażu służby żołnierza w wojsku:

Powyższe kwoty dotyczą obydwu grup pracowników, to jest zarówno będących żołnierzami pełniącymi terytorialną służbę wojskową, jak i żołnierzami w aktywnej rezerwie.

Lepiej to sprawdź, aby nie pomylić się w rozliczeniu nowej ulgi w PIT

Warto podkreślić zasadniczy warunek: nowa ulga podatkowa dotyczy wyłącznie zatrudnienia na podstawie stosunku pracy. Osoby współpracujące z przedsiębiorcą na podstawie umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia czy umowy o dzieło) nie uprawniają do skorzystania z tego odliczenia. Do ulgi liczy się tylko zatrudnienie w ramach kodeksu pracy.

Inne ważne dla korzystania z ulgi podatkowej ograniczenie dotyczy formy opodatkowania działalności. Z ulgi mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:

• według skali podatkowej (PIT-36),
• podatkiem liniowym 19% (PIT-36L).

Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać z nowej ulgi – brak jest odesłania do art. 26he ustawy PIT w przepisach regulujących tę formę opodatkowania, poza tym w ideę samego ryczałtu wpisuje się brak odliczeń i ulg, a ryczałt liczy się od przychodu. To forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy nie mają wysokich kosztów prowadzenia działalności.

Największy prezent od skarbówki - 36 000 zł ulgi, jeżeli masz prawo do mnożnika

Nowe przepisy przewidują zwiększenie podstawowych kwot odliczenia poprzez użycie mnożnika. Na podstawie art. 26he ust. 3 ustawy PIT, mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 roku – Prawo przedsiębiorców) mogą mieć jeszcze wyższą ulgę, bo mogą pomnożyć kwotę odliczenia przez współczynnik 1,5x.

Ustawa o PIT przewiduje także mnożnik x 1,2 dla pracodawców większych niż mikro i małe przedsiębiorstwa . Art. 26he ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza takie zwiększenie ulgi dla przedsiębiorców, którzy:

• przez cały rok podatkowy zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), oraz
• nie kwalifikują się jako mikroprzedsiębiorca lub mały przedsiębiorca.

Oni mogą zastosować współczynnik x1,2 do podstawowych kwot ulgi podatkowej z tabelki na początku tekstu.

O czym jeszcze pamiętać w rozliczaniu nowej ulgi w PIT za 2025, aby nie mieć kłopotu ze skarbówką?

Zgodnie z art. 26he ust. 5 ustawy PIT, kwota odliczenia ograniczona jest wysokością dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym. Czyli rozliczając ulgę teraz w 2026 rok, korzystasz z niej za ubiegły 2025 rok, a skorzystanie z ulgi nie może powodować wejście z progu zyskowego w stratę za ubiegły rok. Z ulgi nie skorzystasz teraz, jeżeli już bez niej wykazałeś stratę za ubiegły rok. Ale... nie tracisz jej całkiem - wyjaśnienie poniżej.

Co dzieje się w sytuacji, gdy podatnik wykazał stratę ze źródła, lub dochód jest niższy niż przysługująca kwota odliczenia?

Na takie sytuacje ustawodawca przewidział przeniesienie niewykorzystanej części odliczenia aż na kolejne 5 lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia również nie może oczywiście przekroczyć wysokości osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej, ale możesz sobie ją wykorzystać np. w kolejnym roku.

Ulga przysługuje nie tylko w PIT - dla CIT-owców też jest dostępna

Analogiczna jak wyżej omawiana ulga podatkowa działa także dla podmiotów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Art. 18eg ust. 1 ustawy CIT umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych) kwot obliczanych na identycznych zasadach jak w przypadku podatku PIT (z mechanizmem mnożników włącznie). Jeżeli więc Twoja firma rozlicza się na CIT, to przy spełnieniu pozostałych wyżej omawianych warunków - również korzystasz z ulgi.

Z ulgi można korzystać już w rozliczeniu PIT i CIT za 2025 rok - ale trzeba pamiętać o terminach

Przepisy art. 26he ustawy PIT oraz art. 18eg ustawy CIT obowiązują już w stosunku do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Ponieważ przepisy nie przewidywały możliwości uwzględnienia ulgi systematycznie na etapie kalkulacji miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek, pierwsza faktyczna możliwość odliczenia przypada już teraz w 2026 roku, przy rozliczaniu podatkowym 2025 roku:

• do 30 kwietnia 2026 roku (PIT-36, PIT-36L),
• do 31 marca 2026 roku (CIT-8).

Nie wiem, czy ulga mi przysługuje - jak to sprawdzić i udokumentować prawo do ulgi w razie kontroli przez organy podatkowe?

Wielu przedsiębiorców może nie wiedzieć, że zatrudnia żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, zwłaszcza gdy są to pracownicy niepełnoetatowi i nigdy nie prosili o zwolnienie z pracy w związku z pełnieniem służby, bo godzili te obowiązki bezkolizyjnie. Pracownik nie ma bowiem obowiązku informować o swojej służbie wojskowej. Dlatego warto zrobić ankietę wśród zespołu – wyjaśniając, że chodzi o ulgę podatkową korzystną dla firmy, co jest podstawą prawną do zebrania takiej informacji (uzasadniony interes przedsiębiorcy). Jeśli zidentyfikujesz takich pracowników, poproś ich koniecznie o zaświadczenie z Wojskowego Centrum Rekrutacji potwierdzające datę rozpoczęcia służby i jej ciągłość. To istotny dokument przy ewentualnej kontroli ze strony fiskusa i weryfikacji prawa do ulgi.

Zostały tylko tygodnie, a większość uprawnionych nie ma pojęcia o tej nowej uldze

W Wojskach Obrony Terytorialnej służy obecnie ponad 40 000 żołnierzy, a w aktywnej rezerwie kolejne tysiące osób. Większość z nich łączy służbę z pracą w cywilnych firmach – od korporacji po małe rodzinne przedsiębiorstwa. Problem w tym, że ich pracodawcy często nie mają pojęcia, że zatrudniają żołnierza, a co za tym idzie – że przysługuje im znacząca ulga podatkowa.

Do 30 kwietnia 2026 roku (PIT) i 31 marca 2026 (CIT) zostało coraz mniej czasu. Eksperci podatkowi szacują, że w pierwszym roku obowiązywania ulgi skorzysta z niej zaledwie kilka procent uprawnionych firm – reszta po prostu przegapi okazję. Nie dlatego, że nie spełnia warunków, ale dlatego, że nigdy nie zapytała pracowników o służbę wojskową.

Podwójna korzyść jest możliwa - łączenie nowej ulgi 36 tys. zł z innymi ulgami

Można się zastanawiać, czy ulga na zatrudnienie żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może być używana razem z innymi ulgami podatkowymi dostępnymi w rozliczeniu za 2025 rok. Dobra wiadomość jest następująca: przepisy nie wprowadziły zakazu łączenia nowej ulgi z innymi. To znaczy, że pracodawca zatrudniający żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może jednocześnie korzystać np. z ulgi B+R, ulgi na robotyzację, ulgi na prototyp czy IP Box – o ile spełnia odrębne warunki każdej z tych preferencji.

Trzeba jeszcze pamiętać, że nowa ulga na żołnierza nie wyklucza oczywiście możliwości zaliczenia wynagrodzenia takiego pracownika do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. To również się łączy i oznacza podwójną korzyść: pełne koszty pracownicze (wynagrodzenie, składki ZUS) zmniejszają podstawę opodatkowania, a oprócz nich przysługuje osobno odliczenie z tytułu samej nowej ulgi. Dla przedsiębiorców poszukujących metod optymalizacji podatkowej od 2025 roku stanowi to genialny sposób – zwłaszcza że rynek pracy często docenia indywidualne cechy żołnierzy: zdyscyplinowanie, umiejętność pracy pod presją i sprawność fizyczną. One sprawdzają się i są przydatne w każdym zawodzie.

Nowa ulga podatkowa 2026 - skąd się wzięła?

Wprowadzona preferencja stanowi element szerszej polityki obronności państwa. Ustawodawca zachęca w ten sposób pracodawców do zatrudniania osób, które łączą pracę zawodową ze służbą wojskową w WOT czy aktywnej rezerwie, poprzez oferowanie korzyści podatkowych. Dla przedsiębiorcy oznacza to szansę na zmniejszenie obciążeń skarbowych przy jednoczesnym pozyskaniu pracownika o ponadprzeciętnych kompetencjach w zakresie dyscypliny, organizacji i odporności na stres.

Strategia zachęt podatkowych w szczególnych przypadkach - wsparcie państwa

W obliczu niestabilnej sytuacji za wschodnią granicą Polska intensywnie rozbudowuje Wojska Obrony Terytorialnej i system rezerwy aktywnej. Rząd szuka sposobów, by zachęcić pracodawców do życzliwego podejścia wobec pracowników-żołnierzy i właśnie dlatego powstała omawiana ulga. To nie przypadek, że kwoty odliczenia rosną wraz ze stażem służby: państwu zależy na tym, by żołnierze zostawali w szeregach jak najdłużej. Dla przedsiębiorcy oznacza to konkretną korzyść: im dłużej Twój pracownik służy, tym więcej odliczysz od podatku.

PYTANIA I ODPOWIEDZI (FAQ) - PODSUMOWANIE ARTYKUŁU