REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Komu przysługuje zwolnienie podmiotowe w VAT

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nie wszyscy, którzy podejmują czynności podlegające opodatkowaniu VAT muszą być podatnikami VAT. O ile nie przekroczysz ustawowego limitu obrotów z tytułu sprzedaży opodatkowanej (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku) masz prawo korzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego.

Limit na 2009 r. został ustalony w złotych i wynosi 50 000 zł. Natomiast już teraz wiadomo, że w 2010 r. ze zwolnienia podmiotowego z VAT będą mogli korzystać podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. nie przekroczy 100 000 zł. Jeżeli wartość obrotów w 2009 r. mieściła się w przedziale 50-100 tys. zł. aby skorzystać z omawianego zwolnienia trzeba zawiadomić o tym urząd skarbowy do 15 stycznia 2010 r. Natomiast w roku 2011 limit wyniesie 150 000 zł i analogicznie jeżeli obrót za rok 2010 wyniesie od 100 do 150 tys., to w 2011 roku będzie można skorzystać ze zwolnienia o ile do 15 stycznia 2011 r. zawiadomi się urząd skarbowy.

REKLAMA

Autopromocja

Jeśli jednak wykonujesz czynności:

  • maklerskie,
  • wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,
  • wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze


wówczas obrót, którego dotyczy limit, wynosi 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie tych usług.


Jeśli jednak rozpoczynasz działalność w trakcie roku, to limit ten musisz ustalić proporcjonalnie do okresu prowadzonej sprzedaży.


Jak ustalić limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego?

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Pamiętaj, że do wartości limitu uprawniającego do zwolnienia nie wlicza się:

1) odpłatnej dostawy towarów zwolnionych od podatku (przedmiotowo)

2) oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku (przedmiotowo),

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji


Oznacza to że do powyższego limitu wlicza się jedynie wartość tych transakcji, które podlegają opodatkowaniu (z wyjątkiem dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji).


Limit ten wyliczysz według wzoru:

kwota limitu rocznego (50 000 zł) x ilość dni (od podjęcia działalności do końca roku)

________________________________________________________________________

365

Uwaga!

Jeśli do końca 2007 r. przekroczyłeś obowiązujący w 2007 r. limit obrotów uprawniający do zwolnienia tj. kwotę 39 700 zł, to utraciłeś prawo do korzystania z tego zwolnienia. Podwyższenie do 50 000 zł kwoty limitu nie ma tu znaczenia – do zwolnienia będziesz mógł powrócić dopiero po trzech latach, licząc od końca miesiąca, w którym utraciłeś prawo do tego zwolnienia.


Jako podatnik zwolniony podmiotowo z VAT:

nie masz obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (VAT-R), a jeśli je złożysz, to zostaniesz zarejestrowany jako „podatnik VAT zwolniony”

nie masz obowiązku sporządzania i składania deklaracji podatkowych

nie masz obowiązku odprowadzania podatku VAT

masz obowiązek prowadzić ewidencję sprzedaży w uproszczonej formie

nie masz prawa odliczać podatku VAT naliczonego od zakupów związanych ze swoją działalnością (która jest zwolniona od podatku), a w związku z tym

nie masz obowiązku prowadzić ewidencji zakupów i podatku naliczonego.


Uproszczonaewidencja sprzedaży może być prowadzona w dowolnej formie graficznej
. Powinna jednak zawierać dane umożliwiające określenie momentu, w którym nastąpi przekroczenie granicznej kwoty, skutkującej utratą prawa do zwolnienia.


Powinna to być zatem co najmniej data dokonania sprzedaży i jej wartość
. Można też posłużyć się gotowym wzorem ewidencji dla podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia, wypełniając w niej wówczas jedynie te rubryki, które są wymagane przepisami.


Ewidencja musi być prowadzona na bieżąco, a kwoty obrotu powinny być w niej ujmowane narastająco.


Kto nie może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego?

Niektórzy podatnicy nie mają prawa do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, co oznacza że stają się oni czynnymi podatnikami VAT już od momentu dokonania pierwszej sprzedaży.


Ze zwolnienia podmiotowego nie skorzystasz, jeśli jesteś podatnikiem:

1) dokonującym dostaw:

a) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10), perfum i wód toaletowych (PKWiU 24.52.11), kosmetyków upiększających do ust i oczu (PKWiU 24.52.12), kosmetyków do manicure i pedicure (PKWiU 24.52.13), pudrów kosmetycznych i higienicznych - z wyłączeniem przeznaczonych dla dzieci (PKWiU ex 24.52.14-00), pozostałych kosmetyków upiększających do twarzy (PKWiU 24.52.15-00.10), dezodorantów osobistych i preparatów przeciwpotowych (PKWiU 24.52.19-50.00), preparatów do higieny intymnej (PKWiU 24.52.19-90.10), środków higienicznych kosmetycznych, gdzie indziej niewymienionych (PKWiU 24.52.19-90.3), preparatów toaletowych dla zwierząt (PKWiU 24.52.19-90.60), kosmetyków i wyrobów perfumeryjnych, pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 24.52.19-90.90), kart do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci (PKWiU ex 36.50.41-00), cygar, również z obciętymi końcami, cygaretek i papierosów z tytoniu lub namiastek tytoniu (PKWiU 16.00.11), tytoniu do palenia (PKWiU 16.00.12-30), tabaki (PKWiU ex 16.00.12-90.20),

c) nowych środków transportu,

d) terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;

2) świadczącym usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie

3) niemającym siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Szczegółowy zakres wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali oraz usług prawniczych i usług w zakresie doradztwa został w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom (…) – Dz. U. Nr 95, poz. 798;


Wiedz, że nawet jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, to niektóre wykonywane przez Ciebie czynności nie są objęte tym zwolnieniem. Należą do nich następujące czynności:

import towarów

import usług

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.


Wykonanie tych czynności nie pozbawia Cię jednak prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

REKLAMA

PKPiR 2026: lista 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

REKLAMA

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

REKLAMA