REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kara za odstąpienie od umowy bez VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Remigiusz Fijak
Nie mnożymy wątpliwości, proponujemy konkretne rozwiązania
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Patryk Koch
INFOR

REKLAMA

REKLAMA

Kara za odstąpienie od umowy przyrzeczonej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi sama w sobie usługi, taki wniosek płynie z wyroku z 24 lutego 2021 r. WSA w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1107/20), którego stanowisko zostało podtrzymane w wyroku NSA z 30 stycznia 2025 r. (sygn. I FSK 1377/21).

Stan faktyczny sprawy

Sprawa dotyczyła skarżącej będącej podatnikiem VAT, która w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej dokonuje zakupu oraz sprzedaży używanych ruchomości. W ramach tej działalności zawierane są z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej umowy sprzedaży posiadanych przez nich ruchomości, w przypadkach, gdy ktoś nie jest pewny zamiaru sprzedaży zawierane są przedwstępne umowy, które mają na celu dać czas do namysłu, przy czym sama skarżąca wyraża silną chęć zakupu poprzez zapłatę zaliczki na poczet ceny sprzedaży. Umowy przewidują możliwość odstąpienia od niej przez sprzedającego poprzez złożenie oświadczenia wraz z zapłatą odstępnego i zwrotem zaliczki.

REKLAMA

Autopromocja

W tak przedstawionej sprawie we wniosku o interpretacje zadano pytanie, czy składana kwota odstępnego jest świadczeniem opodatkowanym na gruncie podatku VAT, wnioskodawczyni była zdania, że przedmiotowe świadczenie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

Odstąpienie od umowy to usługa?

REKLAMA

Organ interpretacyjny nie zgodził się z takim stanowiskiem wskazując, że przy określaniu, czy miała miejsce czynność podlegająca opodatkowaniu istotną kwestią jest to, czy doszło do świadczenia, z tytułu którego miało być wypłacone wynagrodzenie. Wskazał przy tym jednocześnie, że musi wystąpić bezpośredni związek pomiędzy wykonywanymi czynnościami a wysokością otrzymanego wynagrodzenia zgodnie z stosunkiem prawnym wynikającym z umowy zawartej między stronami.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił uwagę, że usługą jest tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni odbiorca tego świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym, co ma istotne znaczenie przy określaniu opodatkowania od świadczeń polegających na zaniechaniu lub powstrzymaniu się od określonych czynności. Jeżeli takie zaniechanie za odstępnym przynosiłoby wymierną korzyść konkretnemu podmiotowi, to wówczas na gruncie podatku VAT byłoby uznane za usługę.

Rozważania te organ przeniósł na grunt powyższej sprawy wskazując, że wystąpi w niej świadczenie usługi bowiem określone świadczenie pieniężne jest wypłacane za zgodę na odstąpienie od umowy. Można jednocześnie wskazać bezpośredniego beneficjenta tej usługi, gdyż w zamian za odstąpienie od umowy, skarżąca otrzymuje określone świadczenie pieniężne. Korzyścią zabezpieczającą interesy skarżącej jest więc owe świadczenie natomiast korzyścią dla sprzedających jest odstąpienie od umowy, co wiąże się zdaniem organu z spełnieniem przesłanki istnienia związku między wypłatą należności, a otrzymaniem świadczenia wzajemnego, w związku z czym takie odstąpienie będzie uznane za usługę i będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zdaniem sądów organ nie ma racji

REKLAMA

WSA w Warszawie w swoim wyroku uznał, że ze stanowiskiem organu interpretacyjnego nie można się zgodzić, wskazał przy tym, że na gruncie tej sprawy odstąpienie nie będzie stanowiło zapłaty za wyrażenie zgody przez nabywcę na odstąpienie od umowy, stanowi ono bowiem jedynie realizacje uprawnienia przez sprzedającego i jest czynnością jednostronną. Wywołuje ono ściśle określone konsekwencje jakimi jest zwrot zaliczki, konieczność zapłaty odstępnego czy też sam fakt, że umowa sprzedaży nie zostanie zawarta. Odstępne zdaniem sądu jest jedynie rodzajem rekompensaty za niespełnienie zobowiązania wynikającego z umowy przedwstępnej, jakim było zawarcie umowy sprzedaży. Zdaniem sądu, organ błędnie wskazał, że wypłata odstępnego jest związana z umową sprzedaży, ponieważ poprzez odstąpienie do zawarcia umowy nigdy nie doszło. W związku z tym nie można mówić o świadczeniu wzajemnym, które ma bezpośredni związek między świadczeniem usługi a zapłatą odstępnego przez co nie zostanie spełniony warunek konieczny do opodatkowania danej czynności podatkiem VAT.

Sąd wskazał również, że organ błędnie dokonał rozpatrzenia powyższej sprawy w oparciu o Kodeks cywilny, interpretowanie przepisów VAT w oparciu o przepisy lokalnego prawa cywilnego będą sprzeczne z Dyrektywą VAT, która na terenie Unii Europejskiej ma być stosowana w sposób jednolity, a zastosowanie lokalnego prawa zaburzyłoby taką możliwość.

Remigiusz Fijak, Partner Associate, doradca podatkowy ID Advisory

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

Kawa z INFORLEX. Perspektywy zawodu księgowego

Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 3 cenionymi ekspertami: Żanetą Hejne – właścicielką biura rachunkowego, Piotrem Juszczykiem – doradcą podatkowym inFakt oraz Radosławem Kowalskim – doradcą podatkowym.

Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

REKLAMA

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

Czy zawód księgowego powinien być certyfikowany? Ministerstwo Finansów analizuje możliwe zmiany

Od 2014 roku w Polsce nie można już uzyskać certyfikatu księgowego wydanego przez Ministra Finansów. W wyniku przeprowadzonej wówczas deregulacji zawód księgowego został formalnie otwarty – obecnie nie wymaga żadnych licencji ani zezwoleń państwowych. Choć miało to na celu ułatwienie dostępu do zawodu, skutki tej zmiany do dziś budzą mieszane opinie w branży. Temat ten nie jest również obojętny dla Ministerstwa Finansów.

Kto i kiedy może ponieść odpowiedzialność karną za niezłożenie wniosku o upadłość spółki handlowej (np. sp. z o.o.)

Złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki handlowej to obowiązek, który spoczywa na barkach między innymi członków zarządu i likwidatorów. Niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki pomimo powstania warunków uzasadniających upadłość spółki jest przestępstwem, które zostało uregulowane nie w Kodeksie karnym, a w Kodeksie spółek handlowych.

REKLAMA

Komunikat ZUS: 2 czerwca 2025 r. upływa ważny termin dla przedsiębiorców. Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej tylko po złożeniu wniosku

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina przedsiębiorcom, że do 2 czerwca 2025 r. należy zweryfikować i odesłać przez PUE/eZUS wniosek o zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej.

ZUS odbiera zasiłki chorobowe za błędy dotyczące składek sprzed 2022 roku – Rzecznik MŚP interweniuje

Do Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców wpływa coraz więcej dramatycznych spraw dotyczących decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w których organ odmawia wypłaty świadczeń zasiłkowych, wskazując, że przedsiębiorcy nie podlegają ubezpieczeniu chorobowemu za okres sprzed 2022 roku.

REKLAMA