REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kara za odstąpienie od umowy bez VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Remigiusz Fijak
Nie mnożymy wątpliwości, proponujemy konkretne rozwiązania
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Patryk Koch
INFOR

REKLAMA

REKLAMA

Kara za odstąpienie od umowy przyrzeczonej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi sama w sobie usługi, taki wniosek płynie z wyroku z 24 lutego 2021 r. WSA w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1107/20), którego stanowisko zostało podtrzymane w wyroku NSA z 30 stycznia 2025 r. (sygn. I FSK 1377/21).

Stan faktyczny sprawy

Sprawa dotyczyła skarżącej będącej podatnikiem VAT, która w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej dokonuje zakupu oraz sprzedaży używanych ruchomości. W ramach tej działalności zawierane są z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej umowy sprzedaży posiadanych przez nich ruchomości, w przypadkach, gdy ktoś nie jest pewny zamiaru sprzedaży zawierane są przedwstępne umowy, które mają na celu dać czas do namysłu, przy czym sama skarżąca wyraża silną chęć zakupu poprzez zapłatę zaliczki na poczet ceny sprzedaży. Umowy przewidują możliwość odstąpienia od niej przez sprzedającego poprzez złożenie oświadczenia wraz z zapłatą odstępnego i zwrotem zaliczki.

REKLAMA

Autopromocja

W tak przedstawionej sprawie we wniosku o interpretacje zadano pytanie, czy składana kwota odstępnego jest świadczeniem opodatkowanym na gruncie podatku VAT, wnioskodawczyni była zdania, że przedmiotowe świadczenie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

Odstąpienie od umowy to usługa?

Organ interpretacyjny nie zgodził się z takim stanowiskiem wskazując, że przy określaniu, czy miała miejsce czynność podlegająca opodatkowaniu istotną kwestią jest to, czy doszło do świadczenia, z tytułu którego miało być wypłacone wynagrodzenie. Wskazał przy tym jednocześnie, że musi wystąpić bezpośredni związek pomiędzy wykonywanymi czynnościami a wysokością otrzymanego wynagrodzenia zgodnie z stosunkiem prawnym wynikającym z umowy zawartej między stronami.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił uwagę, że usługą jest tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni odbiorca tego świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym, co ma istotne znaczenie przy określaniu opodatkowania od świadczeń polegających na zaniechaniu lub powstrzymaniu się od określonych czynności. Jeżeli takie zaniechanie za odstępnym przynosiłoby wymierną korzyść konkretnemu podmiotowi, to wówczas na gruncie podatku VAT byłoby uznane za usługę.

Rozważania te organ przeniósł na grunt powyższej sprawy wskazując, że wystąpi w niej świadczenie usługi bowiem określone świadczenie pieniężne jest wypłacane za zgodę na odstąpienie od umowy. Można jednocześnie wskazać bezpośredniego beneficjenta tej usługi, gdyż w zamian za odstąpienie od umowy, skarżąca otrzymuje określone świadczenie pieniężne. Korzyścią zabezpieczającą interesy skarżącej jest więc owe świadczenie natomiast korzyścią dla sprzedających jest odstąpienie od umowy, co wiąże się zdaniem organu z spełnieniem przesłanki istnienia związku między wypłatą należności, a otrzymaniem świadczenia wzajemnego, w związku z czym takie odstąpienie będzie uznane za usługę i będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zdaniem sądów organ nie ma racji

WSA w Warszawie w swoim wyroku uznał, że ze stanowiskiem organu interpretacyjnego nie można się zgodzić, wskazał przy tym, że na gruncie tej sprawy odstąpienie nie będzie stanowiło zapłaty za wyrażenie zgody przez nabywcę na odstąpienie od umowy, stanowi ono bowiem jedynie realizacje uprawnienia przez sprzedającego i jest czynnością jednostronną. Wywołuje ono ściśle określone konsekwencje jakimi jest zwrot zaliczki, konieczność zapłaty odstępnego czy też sam fakt, że umowa sprzedaży nie zostanie zawarta. Odstępne zdaniem sądu jest jedynie rodzajem rekompensaty za niespełnienie zobowiązania wynikającego z umowy przedwstępnej, jakim było zawarcie umowy sprzedaży. Zdaniem sądu, organ błędnie wskazał, że wypłata odstępnego jest związana z umową sprzedaży, ponieważ poprzez odstąpienie do zawarcia umowy nigdy nie doszło. W związku z tym nie można mówić o świadczeniu wzajemnym, które ma bezpośredni związek między świadczeniem usługi a zapłatą odstępnego przez co nie zostanie spełniony warunek konieczny do opodatkowania danej czynności podatkiem VAT.

Sąd wskazał również, że organ błędnie dokonał rozpatrzenia powyższej sprawy w oparciu o Kodeks cywilny, interpretowanie przepisów VAT w oparciu o przepisy lokalnego prawa cywilnego będą sprzeczne z Dyrektywą VAT, która na terenie Unii Europejskiej ma być stosowana w sposób jednolity, a zastosowanie lokalnego prawa zaburzyłoby taką możliwość.

Remigiusz Fijak, Partner Associate, doradca podatkowy ID Advisory

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Cła wzajemne Trumpa: Gospodarcza rewolucja czy ryzyko recesji?

Amerykański prezydent Donald Trump wprowadził nowe cła na importowane towary, określając je jako "deklarację niepodległości gospodarczej" USA. Eksperci jednak ostrzegają przed możliwymi skutkami ekonomicznymi, takimi jak wzrost inflacji, kryzys gospodarczy i problemy na rynku pracy. Jakie będą konsekwencje tej decyzji dla gospodarki USA i jej partnerów handlowych?

Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

REKLAMA

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

REKLAMA

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA