REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kara za odstąpienie od umowy bez VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Remigiusz Fijak
Nie mnożymy wątpliwości, proponujemy konkretne rozwiązania
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Kara za odstąpienie od umowy bez VAT
Patryk Koch
INFOR

REKLAMA

REKLAMA

Kara za odstąpienie od umowy przyrzeczonej nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowi sama w sobie usługi, taki wniosek płynie z wyroku z 24 lutego 2021 r. WSA w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1107/20), którego stanowisko zostało podtrzymane w wyroku NSA z 30 stycznia 2025 r. (sygn. I FSK 1377/21).

Stan faktyczny sprawy

REKLAMA

Sprawa dotyczyła skarżącej będącej podatnikiem VAT, która w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej dokonuje zakupu oraz sprzedaży używanych ruchomości. W ramach tej działalności zawierane są z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej umowy sprzedaży posiadanych przez nich ruchomości, w przypadkach, gdy ktoś nie jest pewny zamiaru sprzedaży zawierane są przedwstępne umowy, które mają na celu dać czas do namysłu, przy czym sama skarżąca wyraża silną chęć zakupu poprzez zapłatę zaliczki na poczet ceny sprzedaży. Umowy przewidują możliwość odstąpienia od niej przez sprzedającego poprzez złożenie oświadczenia wraz z zapłatą odstępnego i zwrotem zaliczki.

REKLAMA

W tak przedstawionej sprawie we wniosku o interpretacje zadano pytanie, czy składana kwota odstępnego jest świadczeniem opodatkowanym na gruncie podatku VAT, wnioskodawczyni była zdania, że przedmiotowe świadczenie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

Odstąpienie od umowy to usługa?

REKLAMA

Organ interpretacyjny nie zgodził się z takim stanowiskiem wskazując, że przy określaniu, czy miała miejsce czynność podlegająca opodatkowaniu istotną kwestią jest to, czy doszło do świadczenia, z tytułu którego miało być wypłacone wynagrodzenie. Wskazał przy tym jednocześnie, że musi wystąpić bezpośredni związek pomiędzy wykonywanymi czynnościami a wysokością otrzymanego wynagrodzenia zgodnie z stosunkiem prawnym wynikającym z umowy zawartej między stronami.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił uwagę, że usługą jest tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni odbiorca tego świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym, co ma istotne znaczenie przy określaniu opodatkowania od świadczeń polegających na zaniechaniu lub powstrzymaniu się od określonych czynności. Jeżeli takie zaniechanie za odstępnym przynosiłoby wymierną korzyść konkretnemu podmiotowi, to wówczas na gruncie podatku VAT byłoby uznane za usługę.

Rozważania te organ przeniósł na grunt powyższej sprawy wskazując, że wystąpi w niej świadczenie usługi bowiem określone świadczenie pieniężne jest wypłacane za zgodę na odstąpienie od umowy. Można jednocześnie wskazać bezpośredniego beneficjenta tej usługi, gdyż w zamian za odstąpienie od umowy, skarżąca otrzymuje określone świadczenie pieniężne. Korzyścią zabezpieczającą interesy skarżącej jest więc owe świadczenie natomiast korzyścią dla sprzedających jest odstąpienie od umowy, co wiąże się zdaniem organu z spełnieniem przesłanki istnienia związku między wypłatą należności, a otrzymaniem świadczenia wzajemnego, w związku z czym takie odstąpienie będzie uznane za usługę i będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zdaniem sądów organ nie ma racji

WSA w Warszawie w swoim wyroku uznał, że ze stanowiskiem organu interpretacyjnego nie można się zgodzić, wskazał przy tym, że na gruncie tej sprawy odstąpienie nie będzie stanowiło zapłaty za wyrażenie zgody przez nabywcę na odstąpienie od umowy, stanowi ono bowiem jedynie realizacje uprawnienia przez sprzedającego i jest czynnością jednostronną. Wywołuje ono ściśle określone konsekwencje jakimi jest zwrot zaliczki, konieczność zapłaty odstępnego czy też sam fakt, że umowa sprzedaży nie zostanie zawarta. Odstępne zdaniem sądu jest jedynie rodzajem rekompensaty za niespełnienie zobowiązania wynikającego z umowy przedwstępnej, jakim było zawarcie umowy sprzedaży. Zdaniem sądu, organ błędnie wskazał, że wypłata odstępnego jest związana z umową sprzedaży, ponieważ poprzez odstąpienie do zawarcia umowy nigdy nie doszło. W związku z tym nie można mówić o świadczeniu wzajemnym, które ma bezpośredni związek między świadczeniem usługi a zapłatą odstępnego przez co nie zostanie spełniony warunek konieczny do opodatkowania danej czynności podatkiem VAT.

Sąd wskazał również, że organ błędnie dokonał rozpatrzenia powyższej sprawy w oparciu o Kodeks cywilny, interpretowanie przepisów VAT w oparciu o przepisy lokalnego prawa cywilnego będą sprzeczne z Dyrektywą VAT, która na terenie Unii Europejskiej ma być stosowana w sposób jednolity, a zastosowanie lokalnego prawa zaburzyłoby taką możliwość.

Remigiusz Fijak, Partner Associate, doradca podatkowy ID Advisory

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Prowizja w kryptowalutach bez podatku – do chwili wymiany? Ważny wyrok WSA

Rynek kryptowalut wciąż działa w cieniu nie zawsze jednoznacznych regulacji podatkowych. Zdarza się, że firmy technologiczne muszą podejmować decyzje biznesowe bez jasnych odpowiedzi na pytania o moment powstania przychodu, zasady wyceny aktywów czy klasyfikację źródeł dochodu. Wiele osób sądzi, że rozporządzenie MICA kompleksowo reguluje cały rynek kryptoaktywów, podczas gdy w rzeczywistości nie dotyczy kwestii podatkowych. Wydawałoby się, że postępująca legislacja europejska rozwiązuje obecnie więcej problemów niż dotychczas, ale niestety nadal jeszcze pozostają pewne niejasne strefy. Jednym z takich obszarów jest rozliczanie prowizji pobieranych w kryptowalutach, szczególnie gdy nie towarzyszy im bezpośrednia płatność. Właśnie ten problem trafił pod ocenę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku.

Obowiązkowy KSeF: podatnicy zwolnieni z VAT nie będą chcieli faktur ustrukturyzowanych?

Podatnicy zwolnieni od VAT nie będą zainteresowani ”udostępnianiem” im w KSeF faktur ustrukturyzowanych – pisze profesor Witold Modzelewski. I wyjaśnia dlaczego.

Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury przy pomocy KSeF nie rodzi ex lege skutków cywilnoprawnych. Trzeba stosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury przy pomocy KSeF nie rodzi ex lege skutków cywilnoprawnych. Trzeba stosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Załączniki do faktur w KSeF - miały być dla wszystkich a w praktyce będą dla nielicznych. Dlaczego?

Nowa funkcja Krajowego Systemu e-Faktur pozwoli na przesyłanie do KSeF faktur zawierających załączniki, ale tylko w ściśle określonym formacie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci branży księgowej ostrzegają, że rozwiązanie, które miało ułatwiać raportowanie dodatkowych danych, w obecnym kształcie będzie dostępne głównie dla dużych firm dysponujących budżetem IT. Tymczasem mali i średni przedsiębiorcy, którzy do tej pory wysyłali z fakturą np. protokół odbioru czy raport wykonania usługi, obawiają się wykluczenia i dodatkowych obowiązków.

Ważna zmiana prawa: fakturowanie offline w KSeF nie tylko w trybie awaryjnym: co to znaczy

Najnowszy projekt ustawy o Krajowym Systemie e-Faktur zakłada, że tryb offline24 przestanie być rozwiązaniem awaryjnym i stanie się stałym elementem systemu stosowanym wedle uznania przez sprzedawców.

Ucieczka z JDG? Coraz mniej zamknięć, ale zawieszeń przybywa. Przedsiębiorcy kalkulują inaczej

W maju 2025 roku liczba wniosków o zamknięcie jednoosobowej działalności gospodarczej spadła o niemal 20% względem kwietnia, ale wzrosła o 4% w skali roku. Eksperci wskazują, że główne powody decyzji o likwidacji JDG pozostają niezmienne – to przede wszystkim wysokie koszty, presja płacowa i trudności z zatrudnieniem.

Unia celna UE-Turcja: przewodnik dla polskich firm transportowych. Dokumentacja, najczęstsze problemy, regulacje techniczne i VAT

Turcja funkcjonuje w ramach unii celnej z Unią Europejską, co stwarza szczególne możliwości handlowe. Polscy przewoźnicy muszą jednak pamiętać o specyficznych wymaganiach dokumentacyjnych i procedurach celnych.

REKLAMA

Nowy podatek e-commerce uderzy w polskie firmy. Zyska zagraniczna konkurencja?

Plan rozszerzenia podatku od sprzedaży detalicznej na handel internetowy budzi poważne kontrowersje. Eksperci ostrzegają, że nowe przepisy mogą zahamować rozwój polskich e-sklepów i wzmocnić azjatyckie platformy, które często omijają unijne regulacje. W tle apel o zatrzymanie prac legislacyjnych i skupienie się na rozwiązaniach na poziomie UE.

Przedsiębiorcy chcą uproszczenia w kontroli celno-skarbowej i podatkowej. Widzą potrzebę dialogu z kontrolerami

Przedsiębiorcy, w ramach deregulacji prowadzonej przez rząd, domagają się większej współpracy i otwartości na wyjaśnienia ze strony służb celno-skarbowych, jasnej interpretacji przepisów, partnerskiego traktowania oraz skrócenia procesu przedawnienia.

REKLAMA