Brak zgody kontrahenta na otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF - skutki
REKLAMA
REKLAMA
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Zdecydowałem, że będę wystawiał faktury ustrukturyzowane. Jeden z kontrahentów nie wyraził jednak zgody na otrzymywanie tego typu faktur. Czy w związku z tym muszę zrezygnować z wystawiania faktur ustrukturyzowanych dla tego kontrahenta i wystawiać normalne faktury?
Brak akceptacji ze strony kontrahenta nie odbiera Panu możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych na jego rzecz. W takim przypadku będzie Pan dostarczał mu faktury, z pominięciem KSeF, lecz w inny uzgodniony z nim sposób. Szczegóły poniżej.
Co to są faktury ustrukturyzowane?
Podatnicy mają możliwość wystawiania tzw. faktur ustrukturyzowanych. Są to faktury wystawiane przy wykorzystaniu udostępnionego wzoru za pośrednictwem tzw. Krajowego Systemu e-Faktur (art. 2 pkt 32a ustawy o VAT). Natomiast jak wynika z projektu ustawy zmieniającej, od 1 lipca 2024 r. będzie istniał obowiązek wystawiania e-faktur przez podatników VAT czynnych.
Faktury ustrukturyzowane przekazywane przy użyciu KSeF a zgoda odbiorcy
KSeF służy również do przekazywania faktur ustrukturyzowanych odbiorcom. Obecnie wymaga to akceptacji odbiorcy (art. 106na ust. 2 ustawy o VAT). Brak akceptacji odbiorcy nie powoduje jednak, iż sprzedawca nie ma możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF. Nadal ma taką możliwość, jednak w takim przypadku obowiązany jest przekazywać faktury ustrukturyzowane odbiorcom w inny uzgodniony z nimi sposób (art. 106g ust. 3b ustawy o VAT).
Faktury ustrukturyzowane mogą być przesyłane nabywcom w dowolnej formie, także poza KSeF i bez numeru nadanego w KSeF
Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na jedno z pytań dotyczących faktur ustrukturyzowanych wynika, że przepisy VAT nie ingerują w kwestię sposobu przekazywania faktur poza KSeF. W odpowiedzi tej czytamy, że:
(…) istotne jest aby dane przekazane nabywcy były zgodne z danymi wprowadzonymi do KSeF, tak aby obie strony transakcji posługiwały się dokumentem o tożsamej zawartości pod względem merytorycznym. Faktura taka może mieć tradycyjną postać papierową lub elektroniczną jeśli nabywca wyraził zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych, mimo że nie wyraził zgody na otrzymywanie faktur w KSeF.
Wynika z tego, że faktury ustrukturyzowane mogą być przesyłane nabywcom w dowolnej formie. Istotne jest wyłącznie to, aby treść takich przesyłanych nabywcom dokumentów odpowiadała treści faktur ustrukturyzowanych.
Z kolei w innej odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania dotyczące faktur ustrukturyzowanych czytamy, że:
(…) nie ma konieczności umieszczania numeru identyfikującego fakturę w KSeF na wydruku faktury.
A zatem w treści przekazywanych odbiorcom faktur ustrukturyzowanych nie trzeba wskazywać numeru nadanego przez KSeF.
- art. 2 pkt 32, art. 106g ust. 3b oraz art. 106na ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 556
Tomasz Krywan, doradca podatkowy
Potwierdź zapis
Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.
Coś poszło nie tak
REKLAMA
REKLAMA