REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać faktury korygujące

Subskrybuj nas na Youtube
Jak rozliczać faktury korygujące
Jak rozliczać faktury korygujące

REKLAMA

REKLAMA

Ustawa o VAT określa termin rozliczeń faktur korygujących tylko w przypadku, gdy jest konieczne uzyskanie potwierdzenia ich odbioru. W pozostałych sytuacjach nie ma takich regulacji. Terminy te często wyznacza praktyka organów podatkowych, które w ostatnim czasie w wielu przypadkach zmieniły stanowisko na temat rozliczania korekt.

Zasady rozliczania faktur korygujących

Faktury korygujące faktury krajowe z naliczonym VAT

Autopromocja

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej

1

2

3

Faktura korygująca
„in minus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem uzyskania przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy potwierdzenia odbioru tej faktury

2) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano potwierdzenie odbioru faktury korygującej – w pozostałych przypadkach

Tak, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury jest konieczne.

Gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej,
a z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, iż transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej – rozlicza ją nie wcześniej niż w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym łącznie zostały spełnione wskazane przesłanki

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej (tzw. nowa okoliczność)

Nie, uzyskanie potwierdzenia faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura
korygująca
dokumentująca skonto

W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 stycznia 2016 r., sygn. ILPP4/4512-1-
-378/15-2/JN0)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury nie jest konieczne

Faktura korygująca rozliczenie,
gdy zastosowano stawkę 23%
zamiast odwrotnego obciążenia

W rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 grudnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-743/15-2/JŻ)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca faktury za media „in minus”

W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2015 r., sygn. IPTPP2/4512-470/15-2/SM)

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca faktury za media „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

REKLAMA

Polecamy: Biuletyn VAT

Faktury korygujące faktury krajowe bez naliczonego VAT

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej

1

2

3

Faktura korygująca „in minus”

Większość organów podatkowych uznaje, że należy ją rozliczyć za okres, w którym faktura ta została wystawiona (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r., sygn. IPTPP4/443-
318/14-4/MK).

Pojawiają się ostatnio również opinie, że wykazujemy takie faktury w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej. Dotyczy to szczególnie faktur uproszczonych z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”.

Z powodu braku regulacji w ustawie o VAT na ten temat oba terminy należy uznać za prawidłowe

Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Faktury korygujące faktury dokumentujące WDT, eksport

Rodzaj faktury korygującej

Sposób rozliczenia

Kurs walut

1

2

3

Faktura korygująca „in minus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2015 r., sygn. ILPP4/443-528/14-2/BA)

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

Faktura korygująca „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Korekta WNT

Rodzaj korekty

Sposób rozliczenia

Kurs walut

Z powodu otrzymanych rabatów, uznanych reklamacji

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 października 2014 r., sygn. IPPP3/443-726/14-2/JF)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Zwrot towarów

W rozliczeniu za okres, kiedy dokonano zwrotu towarów (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2014 r., sygn. IBPP4/443-150/14/PK)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Pomyłki, błędy
powodujące zawyżenie lub zaniżenie podstawy
opodatkowania

W rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej*

Skonto

W rozliczeniu za okres, kiedy spełnione zostały warunki uzyskania skonta, niezależnie od tego, czy nabywca otrzymał dokument korygujący.

Gdy jednak do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, podatnik spełni warunki do uzyskania skonta (tj. dokona zapłaty w uzgodnionym, wcześniejszym terminie), może uwzględnić skonto w deklaracji za ten okres (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 października 2015 r., sygn. IPPP3/4512-654/15-2/KT)

Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej

Podwyższenie podstawy opodatkowania w związku z nowymi
okolicznościami

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta

Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej

* Do tej pory organy podatkowe jednomyślnie uznawały, że w przypadku tych korekt WNT należy stosować kurs pierwotny. Ostatnio pojawiają się interpretacje, że powinien to być kurs aktualny z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu korygującego (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-118/15-2/JF).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowy podatek uderzy w e-commerce? KIG ostrzega: MŚP mogą nie przetrwać zmian!

Planowane rozszerzenie podatku od sprzedaży detalicznej na e-commerce może zdusić rozwój małych i średnich firm, spowolnić cyfrowy handel i podnieść ceny dla konsumentów. Zamiast wyrównania szans – ryzyko poważnych nierówności i zahamowania eksportu MŚP. Alarmuje Krajowa Izba Gospodarcza!

Fakty i mity o obowiązkowym KseF. Kto w firmie jest odpowiedzialny za wdrożenie?

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 2026 roku stanowi jedną z najbardziej znaczących zmian w obszarze zarządzania dokumentacją podatkową i obiegiem informacji finansowej w polskich przedsiębiorstwach. Choć w debacie publicznej KSeF często postrzegany jest wyłącznie jako system teleinformatyczny Ministerstwa Finansów, jego wdrożenie ma charakter głęboko transformacyjny – obejmuje nie tylko narzędzia informatyczne, ale również procesy operacyjne, strukturę organizacyjną oraz podział odpowiedzialności wewnątrz firm.

Dlaczego zagraniczne firmy kurierskie płacą w Polsce podatek mniejszy niż 1% ich przychodów? „Lista wstydu” branży kurierskiej

InPost, polska firma zarejestrowana w Krakowie, w 2024 roku miał 9,85 mld złotych przychodu i zapłacił 375 mln złotych podatku CIT – to o ponad 100 mln złotych więcej niż rok wcześniej. Podatek wyniósł 3,8% przychodów – to po raz kolejny rekordowa kwota w historii firmy. Zagraniczne firmy kurierskie działające w Polsce za rok 2024 w sumie odprowadziły tylko 89,8 mln zł podatku dochodowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Rewolucja coraz bliżej

KSeF. Od lutego 2026 do stycznia 2027 roku większość firm działających w Polsce zostanie objęta obowiązkiem e-fakturowania. Proces ten wciąż budzi wiele pytań – awaryjność systemu, sprawność przesyłania danych, ich ochrona, a także niejasności w nowych regulacjach wywołują obawy co do wpływu wdrożenia e-fakturowania na funkcjonowanie sprzedaży i raportowania w firmach.

REKLAMA

Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

REKLAMA