Jak rozliczać faktury korygujące
REKLAMA
REKLAMA
Zasady rozliczania faktur korygujących
|
Faktury korygujące faktury krajowe z naliczonym VAT REKLAMA REKLAMA Autopromocja
|
||
|
Rodzaj faktury korygującej |
Sposób rozliczenia |
Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej REKLAMA Autopromocja
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Faktura korygująca Autopromocja
|
1) w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem uzyskania przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy potwierdzenia odbioru tej faktury 2) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano potwierdzenie odbioru faktury korygującej – w pozostałych przypadkach |
Tak, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury jest konieczne. Gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej, |
|
Faktura korygująca „in plus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej (tzw. nowa okoliczność) |
Nie, uzyskanie potwierdzenia faktury korygującej nie jest konieczne |
|
Faktura |
W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 stycznia 2016 r., sygn. ILPP4/4512-1- |
Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury nie jest konieczne |
|
Faktura korygująca rozliczenie, |
W rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 grudnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-743/15-2/JŻ) |
Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
|
Faktura korygująca faktury za media „in minus” |
W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2015 r., sygn. IPTPP2/4512-470/15-2/SM) |
Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
|
Faktura korygująca faktury za media „in plus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej |
Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
Polecamy: Biuletyn VAT
|
Faktury korygujące faktury krajowe bez naliczonego VAT |
||
|
Rodzaj faktury korygującej |
Sposób rozliczenia |
Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej |
|
1 |
2 |
3 |
|
Faktura korygująca „in minus” |
Większość organów podatkowych uznaje, że należy ją rozliczyć za okres, w którym faktura ta została wystawiona (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r., sygn. IPTPP4/443- Pojawiają się ostatnio również opinie, że wykazujemy takie faktury w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej. Dotyczy to szczególnie faktur uproszczonych z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”. Z powodu braku regulacji w ustawie o VAT na ten temat oba terminy należy uznać za prawidłowe |
Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
|
Faktura korygująca „in plus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej |
Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
|
Faktury korygujące faktury dokumentujące WDT, eksport |
||
|
Rodzaj faktury korygującej |
Sposób rozliczenia |
Kurs walut |
|
1 |
2 |
3 |
|
Faktura korygująca „in minus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej |
|
2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2015 r., sygn. ILPP4/443-528/14-2/BA) Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej |
|
|
Faktura korygująca „in plus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej |
|
2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne |
Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej |
|
|
Korekta WNT |
||
|
Rodzaj korekty |
Sposób rozliczenia |
Kurs walut |
|
Z powodu otrzymanych rabatów, uznanych reklamacji |
W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 października 2014 r., sygn. IPPP3/443-726/14-2/JF) |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* |
|
Zwrot towarów |
W rozliczeniu za okres, kiedy dokonano zwrotu towarów (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2014 r., sygn. IBPP4/443-150/14/PK) |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* |
|
Pomyłki, błędy |
W rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* |
|
Skonto |
W rozliczeniu za okres, kiedy spełnione zostały warunki uzyskania skonta, niezależnie od tego, czy nabywca otrzymał dokument korygujący. Gdy jednak do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, podatnik spełni warunki do uzyskania skonta (tj. dokona zapłaty w uzgodnionym, wcześniejszym terminie), może uwzględnić skonto w deklaracji za ten okres (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 października 2015 r., sygn. IPPP3/4512-654/15-2/KT) |
Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej |
|
Podwyższenie podstawy opodatkowania w związku z nowymi |
W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta |
Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej |
* Do tej pory organy podatkowe jednomyślnie uznawały, że w przypadku tych korekt WNT należy stosować kurs pierwotny. Ostatnio pojawiają się interpretacje, że powinien to być kurs aktualny z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu korygującego (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-118/15-2/JF).
REKLAMA
REKLAMA
