Jak rozliczać faktury korygujące

REKLAMA
REKLAMA
Zasady rozliczania faktur korygujących
| Faktury korygujące faktury krajowe z naliczonym VAT REKLAMA REKLAMA | ||
| Rodzaj faktury korygującej | Sposób rozliczenia | Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej REKLAMA | 
| 1 | 2 | 3 | 
| Faktura korygująca | 1) w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem uzyskania przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy potwierdzenia odbioru tej faktury 2) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano potwierdzenie odbioru faktury korygującej – w pozostałych przypadkach | Tak, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury jest konieczne. Gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej, | 
| Faktura korygująca „in plus” | 1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej (tzw. nowa okoliczność) | Nie, uzyskanie potwierdzenia faktury korygującej nie jest konieczne | 
| Faktura | W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 stycznia 2016 r., sygn. ILPP4/4512-1- | Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury nie jest konieczne | 
| Faktura korygująca rozliczenie, | W rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 grudnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-743/15-2/JŻ) | Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | 
| Faktura korygująca faktury za media „in minus” | W rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2015 r., sygn. IPTPP2/4512-470/15-2/SM) | Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | 
| Faktura korygująca faktury za media „in plus” | 1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej | Nie, uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | 
Polecamy: Biuletyn VAT
| Faktury korygujące faktury krajowe bez naliczonego VAT | ||
| Rodzaj faktury korygującej | Sposób rozliczenia | Czy konieczne jest posiadanie potwierdzenie odbioru faktury korygującej | 
| 1 | 2 | 3 | 
| Faktura korygująca „in minus” | Większość organów podatkowych uznaje, że należy ją rozliczyć za okres, w którym faktura ta została wystawiona (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r., sygn. IPTPP4/443- Pojawiają się ostatnio również opinie, że wykazujemy takie faktury w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej. Dotyczy to szczególnie faktur uproszczonych z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”. Z powodu braku regulacji w ustawie o VAT na ten temat oba terminy należy uznać za prawidłowe | Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | 
| Faktura korygująca „in plus” | 1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej | Nie, potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | 
| Faktury korygujące faktury dokumentujące WDT, eksport | ||
| Rodzaj faktury korygującej | Sposób rozliczenia | Kurs walut | 
| 1 | 2 | 3 | 
| Faktura korygująca „in minus” | 1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej | 
| 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 stycznia 2015 r., sygn. ILPP4/443-528/14-2/BA) Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej | |
| Faktura korygująca „in plus” | 1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano fakturę pierwotną, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej | 
| 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej Posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne | Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej | |
| Korekta WNT | ||
| Rodzaj korekty | Sposób rozliczenia | Kurs walut | 
| Z powodu otrzymanych rabatów, uznanych reklamacji | W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 października 2014 r., sygn. IPPP3/443-726/14-2/JF) | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* | 
| Zwrot towarów | W rozliczeniu za okres, kiedy dokonano zwrotu towarów (patrz m.in. pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2014 r., sygn. IBPP4/443-150/14/PK) | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* | 
| Pomyłki, błędy | W rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej* | 
| Skonto | W rozliczeniu za okres, kiedy spełnione zostały warunki uzyskania skonta, niezależnie od tego, czy nabywca otrzymał dokument korygujący. Gdy jednak do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT, podatnik spełni warunki do uzyskania skonta (tj. dokona zapłaty w uzgodnionym, wcześniejszym terminie), może uwzględnić skonto w deklaracji za ten okres (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 października 2015 r., sygn. IPPP3/4512-654/15-2/KT) | Taki sam kurs waluty, jaki zastosowano przy rozliczeniu faktury pierwotnej | 
| Podwyższenie podstawy opodatkowania w związku z nowymi | W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta | Kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej | 
* Do tej pory organy podatkowe jednomyślnie uznawały, że w przypadku tych korekt WNT należy stosować kurs pierwotny. Ostatnio pojawiają się interpretacje, że powinien to być kurs aktualny z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu korygującego (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 kwietnia 2015 r., sygn. IPPP3/4512-118/15-2/JF).
REKLAMA
REKLAMA








