Zasady wyliczania proporcji do celów odliczenia VAT

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz. U. poz. 2193), zwane dalej „rozporządzeniem” określa sposób określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej uznany za najbardziej odpowiadający specyfice wykonywanej działalności i dokonywanych nabyć, zwany dalej „sposobem określenia proporcji” oraz wskazuje dane, na podstawie których jest obliczana kwota podatku naliczonego z wykorzystaniem tego sposobu określenia proporcji, w przypadku: 

• jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego, tj.:
  • urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, działającego w formie  samorządowej jednostki budżetowej, zwanego dalej również „urzędem obsługującym JST”,
  • samorządowej jednostki budżetowej utworzonej przez jednostkę samorządu terytorialnego, zwanej dalej również „samorządową JB” lub „JB”,
  • samorządowego zakładu budżetowego utworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego, zwanego dalej również „samorządowym ZB” lub „ZB”,
• samorządowych instytucji kultury, zwanych dalej „samorządową IK”,
• państwowych instytucji kultury, zwanych dalej „państwową JK”,
• uczelni publicznych,
• instytutów badawczych.

Uwaga!

W przypadku jednostek samorządu terytorialnego, samorządowych instytucji kultury i państwowych instytucji kultury oraz uczelni publicznych i instytutów badawczych metodą najbardziej odpowiadającą specyfice prowadzonej przez tych podatników działalności i dokonywanych nabyć jest metoda wskazana w rozporządzeniu. Podmioty te mogą stosować inną metodę określenia proporcji pod warunkiem, że metoda ta zapewnia bardziej dokładne niż metoda wskazana w rozporządzeniu przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności dających prawo do odliczenia oraz obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadających na działalność gospodarczą.

Podstawa prawna: art. 86 ust. 2h ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej „ustawą o VAT”

Sposób określenia proporcji odliczenia VAT dla jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego

Sposób wyliczenia proporcji odliczenia VAT dla samorządowej i państwowej instytucji kultury

Sposób wyliczenia proporcji odliczenia VAT dla uczelni publicznej

Sposób wyliczenia proporcji odliczenia VAT dla instytutu badawczego

Źródło: Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów