Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT po otrzymaniu zaliczki na poczet WDT

Zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny.

Autopromocja

Jednocześnie jak wskazuje § 10 ust. 2 rozporządzenia w sprawie m.in. wystawiania faktur, w przypadku, o którym mowa w art. 20 ust. 3 ustawy, podatnik może wystawić fakturę potwierdzającą otrzymanie całości lub części ceny.

W przypadku wystawienia faktury przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio. Przepis ust. 3 § 10 rozporządzenia w sprawie m.in. wystawiania faktur podaje zaś, że fakturę wystawia się również nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę).

Zatem wskazać należy, iż w sytuacji gdy po otrzymaniu zaliczki na poczet transakcji WDT podatnik ma zamiar wystawić fakturę VAT dokumentującą jej otrzymanie, wówczas ma obowiązek dokonać tej czynności (wystawienia faktury zaliczkowej) w terminie 7 dni od dnia, w którym otrzymał zaliczkę.

Autopromocja

Szkolenie: CIT estoński
warsztat dla księgowych

Sprawdź

Wówczas też ma obowiązek wartości wynikające z faktury wykazać i rozliczyć w deklaracji VAT-7 (za okres, w którym wystawił ww. fakturę).

Dokładna analiza cyt. powyżej § 10 ust. 2 ww. rozporządzenia prowadzi jednakże do wniosku, że podatnik może ale nie musi wystawiać przedmiotowej faktury zaliczkowej.

W sytuacji zatem, gdy tego nie dokona nie ma również obowiązku rozliczać otrzymanej kwoty w ramach deklaracji VAT-7. Obowiązek podatkowy od tej części należności bowiem w ogóle z mocy prawa nie powstanie.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

„Alfa” Spółka z o.o. z siedzibą w Gdyni ma zamiar dokonać WDT na rzecz hiszpańskiego kontrahenta. Obecnie strony podpisały kontrakt, w którym Spółka zobowiązuje się wyprodukować i dostarczyć do Hiszpanii maszynę rolniczą.

Z uwagi na znaczną wartość maszyny Spółka otrzymała w dniu 24 maja 2010 r. zaliczkę na poczet realizowanej transakcji. Ww. zaliczki Spółka nie udokumentowała fakturą VAT, nie wykazała jej również w rejestrze sprzedaży ani deklaracji VAT-7.

W powyższej materii Spółka postąpiła prawidłowo. Przepisy rozporządzenia nie obligują do wystawienia faktury w przypadku zaliczki otrzymanej na poczet transakcji WDT.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Podatnik ma taką możliwość, jednakże do powyższego nie jest zobligowany (podatnik ma wybór w zakresie postępowania w ww. materii). Jednocześnie w art. 20 ust. 3 ustawy o VAT wskazano, że jeżeli przed dokonaniem WDT otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny.

Zatem brak faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki niweluje powstanie obowiązku podatkowego z tegoż tytułu.

Polecamy: Amortyzacja podatkowa

Polecamy: Faktura VAT od A do Z

Jeżeli przed dokonaniem WDT otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny.

Brak faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki niweluje powstanie obowiązku podatkowego z tegoż tytułu. Jednocześnie podatnik nie ma ustawowego obowiązku udokumentowania fakturą VAT zaliczki otrzymanej na poczet WDT.