REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Usługi na towarach tymczasowo przemieszczonych na terytorium Polski a VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Usługi na towarach tymczasowo przemieszczonych na terytorium Polski a VAT
Usługi na towarach tymczasowo przemieszczonych na terytorium Polski a VAT

REKLAMA

REKLAMA

Przemieszczenie przez podatnika własnych towarów do innego państwa członkowskiego zasadniczo zobowiązuje do rozliczenia transakcji wewnątrzwspólnotowych. Co w sytuacji gdy towary przemieszczono tymczasowo w celu wykonania na nich określonych prac? Jak tego typu prace rozliczyć na gruncie podatku VAT? Poniżej odpowiadamy na te pytania.

Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju, tzw. WNT. Przepisy ustawy o VAT zrównują z WNT te czynności, w przypadku których podatnik podatku od wartości dodanej przemieszcza towary należące do swego przedsiębiorstwa z terytorium jednego z państw członkowskich na terytorium Polski - nie dokonując przy tym ich sprzedaży.

REKLAMA

Niemniej jednak, przemieszczenia takiego nie uznaje się za WNT w przypadku gdy przemieszczenie towarów następuje w celu wykonaniu na nich określonych prac. Warunkiem jest tutaj, że przemieszczone w ten sposób towary po wykonaniu na nich prac zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione.

Spółka X otrzymała od zleceniodawcy z Włoch towary w celu złożenia ich w zestawy. Spółka X nie nabywa wspomnianych towarów, a jedynie wykonuje usługę polegającą na kompletowaniu ich w zestawy (w trakcie kompletowania zestawów towary należą do włoskiego kontrahenta). Kompletując zestawy Spółka X nie dodaje do zestawu żadnych własnych towarów/materiałów. Po złożeniu zestawów Spółka X odsyła towary z powrotem do Włoch oraz wystawia na rzecz włoskiego kontrahenta fakturę dokumentującą samą usługę kompletowania zestawów. Czy opisaną wyżej transakcję Spółka X powinna rozliczyć jako WNT?

Przedstawiona wyżej transakcja polegająca na:

1. przemieszczeniu towarów od podmiotu z Włoch (i z terytorium Włoch) na terytorium Polski,
2. w celu wykonania na nich prac polegających na kompletowaniu zestawów, w przypadku gdy, po wykonaniu ww. prac towary powrócą do Włoch,
- nie stanowi WNT.

Kasy rejestrujące 2015 - PDF

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jak już wyżej wspomniano, za WNT nie uznaje się przemieszczenia towarów należących do  przedsiębiorstwa podatnika, które nastąpiło z terytorium jednego z państw członkowskich na terytorium Polski w celu wykonaniu na towarach określonych prac, o ile po wykonaniu tych prac towary powrócą  na terytorium tego państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione. W konsekwencji czynność tego typu nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a podatnicy zasadniczo nie są zobowiązani do informowania organów podatkowych ani o przywozie towarów należących do unijnych kontrahentów w celu wykonania na nich określonych usług, ani też o ich powrotnym wywozie. Niemniej jednak przepisy ustawy o VAT wymagają, by w przypadku towarów przemieszczanych tymczasowo na terytorium Polski z innego państwa członkowskiego przez podatnika podatku od wartości dodanej w celu wykonania na nich usług prowadzona był dodatkowa ewidencja otrzymanych towarów. Przedmiotowa ewidencja powinna zawierać:

  1. datę otrzymania towarów,
  2. dane pozwalające na identyfikację towarów oraz
  3. datę wydania towaru po wykonaniu usług.

Do rozstrzygnięcia pozostaje również kwestia rozliczenia usług świadczonych przez polskiego podatnika na towarach należących do kontrahenta unijnego i przemieszczonych tymczasowo z terytorium innego państwa członkowskiego na terytorium kraju. Wskazać należy, iż co do zasady, miejscem świadczenia (tj. krajem opodatkowania) w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce (kraj), w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

500 pytań o VAT - odpowiedzi z interpretacjami MF

REKLAMA

Od wspomnianej reguły ustawodawca przewidział kilka wyjątków dotyczących m.in. usług związanych z nieruchomościami, usług transportowych, usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, czy też usług restauracyjnych i cateringowych, jednak w znakomitej większości przypadków usługi świadczone przez polskiego podatnika na towarach należących do kontrahenta unijnego przemieszczonych tymczasowo na terytorium kraju powinny być traktowane jako tzw. eksport usług. W konsekwencji krajem opodatkowania tego typu usług świadczonych na rzecz podatnika z innego państwa członkowskiego będzie terytorium tego państwa. Polski usługodawca nie będzie w tym przypadku zobowiązany do opodatkowania świadczonej przez siebie usługi polskim podatkiem VAT. Będą na nim jednakże ciążyły określone w ustawie o VAT obowiązki.

Usługi świadczone w ramach eksportu usług podatnik zobowiązany jest udokumentować tzw. fakturą NP. Faktura ta nie powinna zawierać stawki i kwoty podatku. Faktura powinna natomiast zawierać adnotację “odwrotne obciążenie". Podatnik zobowiązany jest do wystawienia faktury do 15 dnia miesiąca następującego po wykonaniu usługi, zasadniczo nie wcześniej niż 30 dni przed tą datą. Usługę świadczoną na rzecz zagranicznego kontrahenta należy ująć w rejestrze VAT z datą, w której powstałby obowiązek rozliczenia podatku, gdyby miejscem świadczenia tej usługi było terytorium kraju.

Przypomnieć należy, że zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje z chwilą wykonania danej usługi. Z uwagi na powyższe, usługę świadczoną na rzecz podatnika z innego kraju należy wykazać w deklaracji VAT-7 za okres, w którym usługa była świadczona. Przedmiotowy eksport usług trzeba też wykazać w informacji podsumowującej.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM


Podsumowując, przemieszczenie towarów od podmiotu z innego państwa członkowskiego na terytorium Polski w celu wykonania na nich prac nie podlega opodatkowaniu jako WNT. Podatnicy zasadniczo nie są zobowiązani informować organów podatkowych o przywozie i wywozie tego typu towarów, niemniej jednak mają obowiązek je odpowiednio zaewidencjonować. Krajem opodatkowania usługi wykonywanej na przywiezionych towarach, która świadczona jest na rzecz podatnika z innego państwa jest co do zasady terytorium tego państwa. Przedmiotową usługę należy wykazać w deklaracji VAT-7 za okres, w którym usługa była świadczona oraz w informacji podsumowującej.

Ewelina Błądek,

Konsultant Podatkowy, ECDDP Sp. z o. o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

REKLAMA

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

REKLAMA