Kiedy rozwiązać rezerwy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego

Naliczenie „rezerwy” na koszty związane z urlopem jest bardzo dobrym posunięciem, zgodnym z przepisami art. 6 ustawy o rachunkowości, dotyczącym współmierności przychodów i kosztów oraz art. 35d związanym z rezerwami.

W następnym roku obrotowym proponuję rozwiązanie w całości tej rezerwy poprzez zapis odwrotny, czyli:

Wn konto „Rezerwa na świadczenia urlopowe”,

Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”.

Jednocześnie wszystkie poniesione rzeczywiste koszty związane z wykorzystaniem urlopów przez pracowników obciążą koszty działalności jednostki.

Naliczenie tzw. rezerwy urlopowej powoduje, że w roku naliczenia koszty te nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, ale w momencie ich poniesienia uzyskają taki status, dzięki czemu istnieją podstawy do utworzenia – w tym przypadku – „Aktywów z tytułu podatku odroczonego”. Przedstawione w pytaniu księgowania są prawidłowe, gdyż aktywa z tytułu podatku odroczonego są ewidencjonowane jako „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Zlikwidowanie zapisu podatku odroczonego następuje w sposób odwrotny do utworzenia, czyli:

Wn konto „Odroczony podatek dochodowy”,

Ma konto „Rozliczenie międzyokresowe kosztów”,

co spowoduje zwiększenie zysku netto.

Proponuję korygowanie w całości zapisów dotyczących utworzonych aktywów na podatek odroczony z tytułu przewidywanych kosztów urlopów, przy jednoczesnym tworzeniu tego zapisu w całości na koniec roku.

Dzięki temu uniknie się bałaganu związanego ze stałym analizowaniem, które pozycje zostały zrealizowane, a które jeszcze nie.