REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy rozwiązać rezerwy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego

REKLAMA

W ubiegłym roku utworzyłam rezerwę urlopową, którą zaksięgowałam: Wn konto 761 "Pozostałe koszty operacyjne", Ma konto 839 "Rezerwa urlopowa". Następnie dla tej rezerwy obliczyłam odroczony podatek dochodowy: Wn konto 870 ,,Odroczony podatek dochodowy", Ma konto 860 "Wynik finansowy", a następnie: Wn konto 640 "Rozliczenia międzyokresowe", Ma konto 870 "Odroczony podatek dochodowy". Czy dotychczas dokonane księgowania są poprawne? Jak i kiedy rozwiązać podatek odroczony oraz rezerwy?
Dokonane przez Panią księgowania są poprawne. Proponuję rozwiązanie tej rezerwy poprzez zapis odwrotny, a więc Wn konto „Rezerwa urlopowa” oraz Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”. Również rozwiązanie aktywów z tytułu podatku odroczonego należy skorygować ewidencyjnie w sposób odwrotny do pierwotnych zapisów jego utworzenia.
Naliczenie „rezerwy” na koszty związane z urlopem jest bardzo dobrym posunięciem, zgodnym z przepisami art. 6 ustawy o rachunkowości, dotyczącym współmierności przychodów i kosztów oraz art. 35d związanym z rezerwami.
W następnym roku obrotowym proponuję rozwiązanie w całości tej rezerwy poprzez zapis odwrotny, czyli:
Dekretacja
Wn konto „Rezerwa na świadczenia urlopowe”,
Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”.
Jednocześnie wszystkie poniesione rzeczywiste koszty związane z wykorzystaniem urlopów przez pracowników obciążą koszty działalności jednostki.
Naliczenie tzw. rezerwy urlopowej powoduje, że w roku naliczenia koszty te nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, ale w momencie ich poniesienia uzyskają taki status, dzięki czemu istnieją podstawy do utworzenia – w tym przypadku – „Aktywów z tytułu podatku odroczonego”. Przedstawione w pytaniu księgowania są prawidłowe, gdyż aktywa z tytułu podatku odroczonego są ewidencjonowane jako „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.
Zlikwidowanie zapisu podatku odroczonego następuje w sposób odwrotny do utworzenia, czyli:
Dekretacja
Wn konto „Odroczony podatek dochodowy”,
Ma konto „Rozliczenie międzyokresowe kosztów”,
co spowoduje zwiększenie zysku netto.
Proponuję korygowanie w całości zapisów dotyczących utworzonych aktywów na podatek odroczony z tytułu przewidywanych kosztów urlopów, przy jednoczesnym tworzeniu tego zapisu w całości na koniec roku.
Dzięki temu uniknie się bałaganu związanego ze stałym analizowaniem, które pozycje zostały zrealizowane, a które jeszcze nie.
•  art. 6, art. 35d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135
Grażyna Pałyska
biegły rewident


Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Składka zdrowotna to zwykły podatek. Przedsiębiorcy czekają na ryczałtową składkę (realizację obietnicy wyborczej). Doczekają się?

Negatywne skutki „Polskiego Ładu” odczuwa wielu przedsiębiorców zwłaszcza z sektora MŚP. Tzw. „Polski Ład” przedsiębiorcom kojarzy się głównie z tego, że składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczna i niepodzielna, i wynosi 9% podstawy wymiaru składki – uważa dr n. pr. Marek Woch – b. Zastępca Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców. 

Spółki odetchną z ulgą. Minister finansów szykuje ważne zmiany w podatku

Sprawa dotyczy podatku u źródła. Ministerstwo Finansów chce, aby obcokrajowiec, który zasiada w zarządzie polskiej spółki, nie musiał już musiał mieć polskiego numeru PESEL lub NIP do podpisania oświadczenia, które pozwoli spółce nie potrącać i nie płacić polskiemu fiskusowi podatku u źródła od należności wypłacanych za granicę. Pisze o tym "Dziennik Gazeta Prawna".

Wakacje od ZUS już w 2024 roku - kto i kiedy może skorzystać? Jak to zrobić?

Wielu przedsiębiorców na to czekało. Wakacje od ZUS już niedługo staną się faktem. 9 maja 2024 roku uchwalono nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza do polskiego prawa tzw. wakacje składkowe. Nowe przepisy wchodzą w życie 1 listopada 2024 roku. Podpowiadamy, od kiedy można skorzystać z tego rozwiązania i jakie warunki należy spełnić.

Urlop wypoczynkowy 2024 (od A do Z). Wymiar, zasady, wynagrodzenie, zmiana pracodawcy, prawa i obowiązki pracownika oraz zakładu pracy

Jaki jest wymiar urlopu wypoczynkowego i od czego zależy? Jak powinien być udzielany urlop wypoczynkowy? Co to jest urlop proporcjonalny? Jakie są prawa i obowiązki pracodawcy a jakie pracownika? Wyjaśnia specjalistka ds. kadr i płac.

REKLAMA

Samofakturowanie - kto powinien wystawić duplikat faktury?

W imieniu niektórych sprzedawców wystawiam faktury na zasadzie samofakturowania. Jak powinienem postąpić, jeżeli jeden ze sprzedawców zgłosił mi, że zgubił fakturę, którą dla niego wystawiłem. Czy mogę mu wystawić duplikat?

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest zakazane, jest naturalnym prawem każdego podatnika. Takie jest stanowisko NSA

Dążenie do płacenia jak najniższych podatków nie jest prawnie zakazane, a jest niejako naturalnym prawem każdego podatnika. Organy, a później sądy, mogą jedyni oceniać zgodność z prawem tych dążeń. Przypomniał sąd administracyjny, uchylając zaskarżoną przez przedsiębiorcę decyzję naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu. Będą zmiany w przepisach

Polski Ład kojarzy się przedsiębiorcom głównie ze składką zdrowotną. Właściciele firm płacą zdecydowanie więcej niż przed reformą. "Składka zdrowotna odpowiada za likwidację niejednego mikroprzedsiębiorstwa. To największy grzech Polskiego Ładu" – uważa Damian Trepanowski, członek zarządu Business Tax Group. Rząd obiecuje zmianę problematycznych przepisów.

Cena LPG o 20% w górę na jesieni 2024 r. Po 20 grudnia pełne embargo na gaz z Rosji

Ilość LPG na polskim rynku w 2024 r. bardzo wzrosła, więc efektu wstrzymania dostaw tego paliwa z Rosji jeszcze nie widać - ocenił dla PAP dyrektor Generalny Polskiej Organizacji Gazu Płynnego Bartosz Kwiatkowski. Jego zdaniem wzrost cen LPG, o co najmniej 20 proc. będzie odczuwalny jesienią.

REKLAMA

Podatek od nieruchomości 2025: Czym jest całość techniczno-użytkowa budowli?

Centrum projektu zmian w podatku od nieruchomości, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., jest rozszerzenie definicji budowli o instalacje i urządzenia, które stanowią wraz z tym obiektem całość techniczno-użytkową. Czym ona jest, czyli – gdzie budowla ma mieć początek, a gdzie koniec? Dlaczego, to taki problem dla podatników?

Będą zmiany w podatku od nieruchomości. Ale przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji

Nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości są bardzo niekorzystne dla firm. Propozycje zmian definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości spowodują drastyczny wzrost opodatkowania majątku firm. Przedsiębiorcy wyrażają zdecydowany sprzeciw wobec tych propozycji.

REKLAMA