Wyksięgowanie "nierealnych" sald
REKLAMA
Jak należy wyksięgować ujawnione w 2004 r. nierealne salda z tytułu należności i zobowiązań dotyczących lat 2000-2003 wykazane w bilansach tamtych lat. Bilanse zostały zatwierdzone.
W pytaniu nie określono, na czym polega „nierealność” sald należności i zobowiązań. Zanim jednostka podejmie decyzję o wyksięgowaniu tych sald, konieczne jest ustalenie przyczyn ich „nierealności”. Jeżeli fakt ten wynika z błędnych księgowań (np. transakcji, które nie miały miejsca w rzeczywistości) w latach ubiegłych, za które sprawozdania zostały już zatwierdzone, należy dokonać odpowiednich księgowań korygujących w księgach bieżącego roku. Jeżeli salda wynikają z innych przyczyn (np. z powodu przedawnienia), należy dokonać ich odpisu:
1) zobowiązania
Wn konto „Rozrachunki z dostawcami”,
Ma konto „Pozostałe przychody operacyjne”,
2) należności
Wn konto „Pozostałe koszty operacyjne”,
Ma konto „Rozrachunki z odbiorcami”.
Jeżeli w skład należności lub zobowiązania wchodzi podatek VAT, będący przedmiotem rozrachunku, to odpisu dokonuje się w wysokości pełnej kwoty – wraz z VAT. Jednakże w takim przypadku trzeba pamiętać, że w przypadku należności kwota należnego VAT nie stanowi kosztów uzyskania przychodów z punktu widzenia przepisów podatkowych. Podatku VAT należnego nie zalicza się bowiem do przychodów wierzyciela, lecz do zobowiązań wobec urzędu skarbowego.
Halina Kędziora
doradca podatkowy
Podstawa prawna
• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 213, poz. 2155)
Autopromocja
REKLAMA
REKLAMA
