REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Amortyzacja środka trwałego metodą degresywną

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

We wrześniu 2008 r. spółka kupiła środek trwały, który dla celów bilansowych został wprowadzony do użytkowania w miesiącu zakupu, natomiast dla celów podatkowych – w październiku. Następnie w grudniu 2008 r. został on ulepszony. Jednostka przyjęła degresywną metodę amortyzacji. Jak prawidłowo należało ustalić wartość początkową tego środka oraz jak ujmować odpisy amortyzacyjne dla celów rachunkowych i podatkowych?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Wartość początkową należało zwiększyć o dokonane ulepszenie: w grudniu 2008 r. - dla celów bilansowych, w styczniu 2009 r. - dla celów podatkowych. Według ustawy o rachunkowości metodę degresywną amortyzacji należy stosować przez cały okres użytkowania środka trwałego, natomiast według updop - do czasu, gdy wartość odpisu amortyzacyjnego liczona metodą degresywną stanie się niższa od wartości odpisu liczonej metodą liniową.

UZASADNIENIE

W przypadku stosowania degresywnej metody amortyzacji istnieją dwa obszary, które różnią się dla celów bilansowych i podatkowych. Dotyczy to:

•  zasad zwiększania wartości środka trwałego o przeprowadzone ulepszenie,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

•  zmiany metody amortyzacji.

Metoda degresywna amortyzacji, zgodnie z zapisami ustaw o podatkach dochodowych, polega na zastosowaniu w pierwszym roku podatkowym używania danego środka trwałego stawki z Wykazu podwyższonej o współczynnik nie wyższy niż 2,0. Na początek kolejnych lat dokonuje się ponownego wyliczenia podstawy amortyzacji, tj. wartość początkową środka trwałego zwiększa się o dokonane w poprzednim roku ulepszenia i zmniejsza o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne.

Zasadniczo raz wybranej metody amortyzacji nie można zmieniać. Jednak amortyzacji ze współczynnikiem nie stosuje się przez cały okres amortyzowania środka trwałego. Począwszy od roku podatkowego, w którym określona według metody degresywnej roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej z zastosowaniem metody liniowej, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z metodą liniową. Dla celów bilansowych natomiast jednostka stosuje metodę degresywną przez cały okres użytkowania środka trwałego. W żadnym wypadku nie ma możliwości zmiany metody amortyzacji.

W wyniku ulepszenia posiadanego już środka trwałego następuje podwyższenie pierwotnej wartości początkowej, która staje się nową podstawą ustalania odpisów amortyzacyjnych. Jednak zmiany wartości początkowej środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną dokonuje się, dla celów podatkowych, dopiero od początku roku następującego po roku, w którym dokonano tego ulepszenia. Bilansowo natomiast zwiększenie wartości początkowej środka trwałego, a co za tym idzie - również zwiększenie odpisów amortyzacyjnych, następuje, tak jak w przypadku metody liniowej, w roku dokonania ulepszenia tego środka. W omawianym przypadku ulepszenie nastąpiło w grudniu, a więc dla celów bilansowych zwiększenia wartości środka trwałego należało dokonać w grudniu 2008 r., natomiast dla celów podatkowych - w styczniu 2009 r. Dodatkowo spółka przyjęła różne momenty rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Wszystko to wpływa na powstanie różnicy między wynikiem finansowym a podatkowym.

Przykład

1 września 2008 r. spółka kupiła środek trwały o wartości 16 000 zł, który oddała do użytkowania w tym samym dniu - dla celów bilansowych, natomiast w październiku - dla celów podatkowych. W grudniu 2008 r. środek trwały ulepszono. Wartość ulepszenia - 14 000 zł. Jednostka stosuje degresywną metodę amortyzacji. Stawka amortyzacji dla celów podatkowych przy użyciu współczynnika 2 wynosi 40%. Natomiast dla celów bilansowych przyjęto 20% stawkę amortyzacyjną.

Tabela 1. Amortyzacja bilansowa metodą degresywną

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

* Wyliczenie amortyzacji za 2008 r.: 16 000 zł x 20% = 3200 zł; 3200 zł : 12 miesięcy x 3 miesiące (IX-XI) = = 800 zł. Zwiększenie wartości środka trwałego w grudniu 2008 r.: 16 000 zł + 14 000 zł = 30 000 zł. Odpisy amortyzacyjne począwszy od grudnia 2008 r.: 30 000 zł x 20% : 12 miesięcy = 500 zł. Łączne odpisy za 2008 r. (IX - XII) = 800 zł + 500 zł = 1300 zł.

Tabela 2. Amortyzacja podatkowa ze współczynnikiem 2

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Dla celów podatkowych w 2011 r. spółka przeszła na liniową metodę amortyzacji. Jak widać, wartość odpisów amortyzacyjnych w każdym roku jest różna dla celów bilansowych i podatkowych. Skutkuje to obowiązkiem ustalenia podatku odroczonego, jeśli jednostka podlega badaniu.

•  art. 28 ust. 1 pkt 1, art. 31 ust. 1 i 3-4, art. 32 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 91, poz. 742

•  art. 16i ust. 2, art. 16k ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 125, poz. 1035

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracujesz na zleceniu - a może to faktyczna umowa o pracę? Jak ustalić i wykazać istnienie stosunku pracy

Osoby wykonujące umowy zlecenia, czy inne umowy cywilnoprawne, mają czasem wątpliwości, czy nie jest to de facto umowa o pracę. Każdy przedsiębiorca słyszał o możliwych kontrolach, podważeniu zatrudnienia, konieczności uzasadniania dlaczego taki a nie inny typ umowy został konkretnej osobie zaproponowany. A co ze swobodą zawierania umów? Czy forma umowy na którą zgadzamy się wspólnie z nowozatrudnioną osobą nie powinna być wystarczająca dla inspekcji pracy skoro zgodnie obie strony złożyły na niej swój podpis? Na te i wiele innych pytań odpowie Czytelnikom ten artykuł.

Zmiany w podatkach od 2026 r. - wyższy limit zwolnienia z VAT, korekty deklaracji, 6 m-cy vacatio legis

Ministerstwo Finansów poinformowało, że 6 maja 2025r. Rada Ministrów przyjęła pakiet projektów ustaw dot. podatków w ramach procesu deregulacji. Nowe przepisy mają na celu m.in. ochronę podatników przed nagłymi zmianami przepisów ustaw podatkowych oraz doprecyzowanie wątpliwości interpretacyjnych zgłaszanych przez przedsiębiorców w zakresie deklaracji składanej w trakcie lub po zakończeniu kontroli celno-skarbowej. Projekty dotyczą również podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego w VAT oraz likwidacji obowiązku przygotowywania i publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej.

Czego najczęściej dotyczą kontrole z urzędu skarbowego i ZUS-u?

Przedsiębiorcy mają szereg obowiązków wobec państwa - jako podatnicy muszą przestrzegać przepisów podatkowych, a jako płatnicy stosować normy z zakresu ubezpieczeń społecznych. W obu tych sferach często dochodzi do uchybień. Dlatego upoważnione organy sprawdzają, czy firmy przestrzegają obowiązujących przepisów. W naszym artykule przedstawiamy najczęstsze obszary, które podlegają kontroli organów podatkowych lub Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Pozwani przez PFR – jak program pomocy dla firm stał się przyczyną tysięcy pozwów? Sprawdź, jak się bronić

Ponad 16 tysięcy firm już otrzymało pozew z Polskiego Funduszu Rozwoju [i]. Kolejne są w drodze. Choć Tarcza Finansowa miała być tarczą – dla wielu stała się źródłem wieloletnich problemów prawnych.

REKLAMA

Kawa z INFORLEX. Nowy plan wdrożenia KSeF

Spotkania odbywają się w formule „na żywo” o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 15 maja br. tematem spotkania będzie nowy plan wdrożenia KSeF.

Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami w 2025 r. Jak i ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 r. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

REKLAMA

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

REKLAMA