Potwierdzenie sald należności - krok po kroku

REKLAMA
REKLAMA
1. Zasady inwentaryzacji należności drogą potwierdzenia salda
REKLAMA
REKLAMA
| ZASADA 1. Termin przeprowadzenia inwentaryzacji należności drogą potwierdzenia salda | 
| Dowolny dzień w okresie ostatniego kwartału roku obrotowego, do 15 dnia następnego roku (tj. od 1 października do 15 stycznia roku następnego). REKLAMA | 
| ZASADA 2. Inicjatywa uzgodnienia rozrachunków | 
| Z inicjatywą uzgodnienia rozrachunków, w myśl ustawy o rachunkowości, występuje zawsze wierzyciel (a więc jednostka, która ma należność). Prawo bilansowe nie nakłada obowiązku występowania przez dłużnika z inicjatywą inwentaryzowania sald zobowiązań, ale i nie zabrania dłużnikowi występować o potwierdzenie wysokości długu. | 
| ZASADA 3. Należności, które nie podlegają inwentaryzacji drogą potwierdzenia salda | 
| Inwentaryzacji drogą potwierdzenia salda nie podlegają: ● należności sporne i wątpliwe, ● rozrachunki z tytułów publicznoprawnych, ● należności od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, ● należności od kontrahentów, którzy prowadzą działalność gospodarczą, ale nie prowadzą ksiąg rachunkowych. | 
2. Przykładowe pismo wysyłane przez wierzyciela o potwierdzenie zgodności salda należności


3. Najczęściej występujące wątpliwości i problemy dotyczące potwierdzenia sald należności
| Czy potwierdzenie sald należności może odbywać się drogą e-mailową? | Tak. Ustawa nie zabrania potwierdzania salda drogą e-mailową. Wiarygodność zawartych w potwierdzeniu salda informacji wzrasta, gdy jest ono zaopatrzone w bezpieczny podpis elektroniczny odpowiedniej osoby z firmy kontrahenta. | 
| Czy potwierdzać salda zerowe? | Tak/Nie. Jeżeli jednostka posiada kontrahentów, z którymi prowadzone są liczne transakcje generujące znaczne obroty, wskazane jest dokonanie potwierdzenia salda zerowego. Wówczas jednostka ma pewność, że nie ominęła w trakcie inwentaryzacji istotnego aktywu, który nie istnieje jedynie ze względu na popełniony błąd w księgach rachunkowych. W innych przypadkach z reguły nie występuje się o potwierdzenie salda zerowego. | 
| Czy możliwe jest "milczące" potwierdzenie salda ("milcząca" akceptacja salda)? | Nie. Ustawa o rachunkowości nie przewiduje tzw. milczących potwierdzeń sald (zwanych także czasem milczącą akceptacją salda). Oznacza to, że nawet w sytuacji, gdy w potwierdzeniu salda znalazła się informacja, że w przypadku nieotrzymania od kontrahenta potwierdzenia w ciągu np. 30 dni wierzyciel uznaje saldo za zgodne, to zapis taki nie jest skuteczny. | 
| Czy saldo należności wysłane do potwierdzenia powinno uwzględniać również odsetki za zwłokę w zapłacie i kary umowne? | Tak, jeśli wierzyciel nie zamierza odstąpić od ich wyegzekwowania. | 
| Czy potwierdzenie salda przez kontrahenta oznacza, że od należności nie trzeba dokonywać odpisów aktualizujących? | Nie. Potwierdzenie sald przez kontrahenta nie daje żadnej pewności, że należności zostaną zapłacone. Dlatego też, jeśli są to należności wątpliwe, należy na nie utworzyć odpisy aktualizujące. | 
| Czy termin inwentaryzacji będzie dotrzymany, jeśli potwierdzenie salda wpływa do jednostki po 15 stycznia? | Tak. Jednostka może wysyłać potwierdzenia salda należności na dowolny dzień przypadający od 1 października do 15 stycznia. Zatem oczywiste jest, że potwierdzenie salda może wpłynąć po 15 stycznia. Graniczną datą dla uzyskania potwierdzeń sald jest 85 dzień po dniu bilansowym. | 
Podstawa prawna: art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 351
Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA







