Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa
REKLAMA
REKLAMA
REKLAMA
Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT
Lp. |
Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której: |
1. |
obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta |
2. |
podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K) |
3. |
podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa" |
4. |
podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi |
Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową
Lp. |
Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową |
|
1 |
2 |
3 |
1. |
W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny |
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*). *) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. |
2. |
W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1 |
Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. *) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. |
3. |
W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT |
Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT. |
4. |
W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT) |
Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy. |
5. |
W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT) |
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą: pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT) |
Zasady wskazane w pkt 1 i 2 tabeli stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ust. 1-4, art. 20a i art. 21 ust. 1,ust. 2 i ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Jak wybrać metodę kasową rozliczeń
Formularz zawiadomienia |
Termin zawiadomienia |
Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R. Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć: ● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej, ● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne |
Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę |
UWAGA!
Podatnik nie może zrezygnować z wybranej metody przed upływem 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy podatnik może utracić prawo do metody kasowej
Utrata prawa do metody kasowej |
Termin utraty prawa do metody kasowej |
Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej |
Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT (zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT") |
Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym (zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT") |
Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana |
Podstawa prawna: art. 21 ust. 4, art. 96 ust. 12, art. 104 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy podatnik może zrezygnować z metody kasowej
Rezygnacja z metody kasowej |
Termin rezygnacji z metody kasowej |
Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej |
Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę |
Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześniej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą. Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji |
Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R. Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową |
Podstawa prawna: art. 21 ust. 3, art. 96 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Kiedy kontrahent małego podatnika odlicza VAT naliczony
Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony: |
Termin odliczenia |
w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości |
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa" |
w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności |
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa" |
Podstawa prawna: art. 86 ust. 10 i 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675
Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym
REKLAMA
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat