Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa

Lp.

Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której:

1.

obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta

2.

podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K)

3.

Autopromocja

Konferencja: Kongres KSeF. Cyfrowa rewolucja w fakturowaniu

Sprawdź

podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa"

4.

podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi

Lp.

Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową

1

2

3

1.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*).

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

2.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

5.

W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą:

pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także

każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT)

Formularz zawiadomienia

Termin zawiadomienia

Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R.

Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć:

● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej,

● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne

Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę

Utrata prawa do metody kasowej

Termin utraty prawa do metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana

Rezygnacja z metody kasowej

Termin rezygnacji z metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześ­niej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji

Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R.

Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową

Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony:

Termin odliczenia

w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"