REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym
Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

REKLAMA

REKLAMA

Metodą kasową może się rozliczać wyłącznie tzw. mały podatnik VAT, który taką metodę rozliczeń VAT wybierze. Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT i jak ją prawidłowo stosować?

REKLAMA

Autopromocja

Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT

Lp.

Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której:

1.

obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta

2.

podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K)

3.

podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa"

4.

podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi

Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową

Lp.

Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową

1

2

3

1.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*).

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

2.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

5.

W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą:

pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także

każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT)

Zasady wskazane w pkt 1 i 2 tabeli stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.

Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ust. 1-4, art. 20a i art. 21 ust. 1,ust. 2 i ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Jak wybrać metodę kasową rozliczeń

Formularz zawiadomienia

Termin zawiadomienia

Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R.

Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć:

● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej,

● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne

Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę

Dalszy ciąg materiału pod wideo

UWAGA!
Podatnik nie może zrezygnować z wybranej metody przed upływem 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może utracić prawo do metody kasowej

Utrata prawa do metody kasowej

Termin utraty prawa do metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana

Podstawa prawna: art. 21 ust. 4, art. 96 ust. 12, art. 104 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może zrezygnować z metody kasowej

Rezygnacja z metody kasowej

Termin rezygnacji z metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześ­niej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji

Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R.

Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową

Podstawa prawna: art. 21 ust. 3, art. 96 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy kontrahent małego podatnika odlicza VAT naliczony

Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony:

Termin odliczenia

w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

Podstawa prawna: art. 86 ust. 10 i 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
WIBOR będzie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

Sądy masowo popierają przedsiębiorców w sporze o Mały ZUS Plus

Sądy Okręgowe w całej Polsce wydały ponad 60 wyroków zgodnych z interpretacją Rzecznika MŚP, uznając, że przedsiębiorcy mogą ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus po dwóch latach przerwy. ZUS stoi na stanowisku, że okres ten powinien wynosić trzy lata. Spór trwa, a część spraw trafia do Sądu Najwyższego.

Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

REKLAMA

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

Ranking depozytów: koniec stycznia 2025 r. 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym - w którym banku można tyle dostać

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

REKLAMA

Nowe przepisy dla firm transportowych od 2025 roku: polscy przewoźnicy mogą wynająć pojazd za granicą

Początek 2025 r. zapowiada zmiany wpływające na funkcjonowanie polskich firm transportowych. Jedną z nich jest nowelizacja ustawy o transporcie drogowym z 21 listopada 2024 r., zgodnie z którą polscy przewoźnicy od niedawna mogą wypożyczyć ciężarówkę zarejestrowaną za granicą. Rozwiązanie to może przynieść korzyści firmie transportowej i zwiększyć np. elastyczność operacyjną czy ograniczyć liczbę przestojów, ale ma też swoje ograniczenia. Jakie? Co ważniejsze, nieprzestrzeganie nowych regulacji niesie ryzyko dotkliwych kar finansowych dla przewoźników.

Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

REKLAMA