REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Instrukcja rozliczeń VAT - metoda kasowa

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym
Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

REKLAMA

REKLAMA

Metodą kasową może się rozliczać wyłącznie tzw. mały podatnik VAT, który taką metodę rozliczeń VAT wybierze. Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT i jak ją prawidłowo stosować?

REKLAMA

Autopromocja

Na czym polega metoda kasowa rozliczeń VAT

Lp.

Metoda kasowa to szczególna metoda rozliczeń VAT, w której:

1.

obowiązek podatkowy powstaje w sposób szczególny - zależny od daty otrzymania zapłaty od kontrahenta. Dzięki temu podatnik stosujący tę metodę odprowadza należny VAT dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta

2.

podatnik składa deklaracje kwartalne (VAT-7K)

3.

podatnik wystawia faktury oznaczone wyrazami "metoda kasowa"

4.

podatnik dokonuje odliczenia VAT naliczonego nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za te towary i usługi

Podstawa prawna: art. 21, art. 86 ust. 10e, art. 99 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika stosującego metodę kasową

Lp.

Moment powstania obowiązku podatkowego u podatnika stosującego metodę kasową

1

2

3

1.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*).

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

2.

W przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz: podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty*), nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

*) Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, ale nadal z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy o VAT.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (art. 20 ust. 1-4 ustawy o VAT) i przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego (art. 20a ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy.

5.

W przypadku transferu bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 i 3 ustawy o VAT)

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia, czyli z chwilą:

pierwszego wprowadzenia bonu do obrotu, a także

każdego kolejnego przekazania tego bonu (art. 19a § 1a ustawy o VAT)

Zasady wskazane w pkt 1 i 2 tabeli stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.

Podstawa prawna: art. 19a ust. 1 i ust. 1a, art. 20 ust. 1-4, art. 20a i art. 21 ust. 1,ust. 2 i ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Jak wybrać metodę kasową rozliczeń

Formularz zawiadomienia

Termin zawiadomienia

Mały podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej na formularzu VAT-R.

Na formularzu VAT-R należy zaznaczyć:

● kwadrat wyboru metody kasowej oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik zamierza korzystać z metody kasowej,

● kwadrat wyboru składania deklaracji kwartalnych VAT-7K oraz wpisać kwartał i rok podatkowy, od którego podatnik będzie składał deklaracje kwartalne

Zawiadomienia o wyborze metody kasowej należy dokonać w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik będzie stosował tę metodę

Dalszy ciąg materiału pod wideo

UWAGA!
Podatnik nie może zrezygnować z wybranej metody przed upływem 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może utracić prawo do metody kasowej

Utrata prawa do metody kasowej

Termin utraty prawa do metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z utratą prawa do metody kasowej

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową po przekroczeniu kwoty określonej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25, oraz w następnym roku podatkowym

(zob. pkt 2 Instrukcji "Kto to jest mały podatnik VAT")

Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego na formularzu VAT-R w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana

Podstawa prawna: art. 21 ust. 4, art. 96 ust. 12, art. 104 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy podatnik może zrezygnować z metody kasowej

Rezygnacja z metody kasowej

Termin rezygnacji z metody kasowej

Obowiązki dokumentacyjne związane z rezygnacją z metody kasowej

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę

Podatnik może zrezygnować z metody kasowej najwcześ­niej po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą.

Podatnik stosuje metodę kasową do końca kwartału, w którym złożył zawiadomienie o rezygnacji

Podatnik powinien zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej na formularzu VAT-R.

Zawiadomienie o rezygnacji powinien złożyć w terminie do końca kwartału, w którym stosował metodę kasową

Podstawa prawna: art. 21 ust. 3, art. 96 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Kiedy kontrahent małego podatnika odlicza VAT naliczony

Podatnik, który otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa", odlicza VAT naliczony:

Termin odliczenia

w całości, pod warunkiem że zapłacił za towar/usługę w całości

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

w części, w której zapłacił za towar/usługę - w przypadku gdy zapłacił część należności

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zapłacił część należności za towar/usługę, nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa"

Podstawa prawna: art. 86 ust. 10 i 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 675

Artykuł stanowi fragment książki Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Instrukcje księgowego. 71 praktycznych procedur z serwisem internetowym

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

Zmiana zasad wysyłania pocztą pism (urzędowych, podatkowych, sądowych) z zachowaniem terminu. Łatwiej będzie też uzyskać oprocentowanie nadpłat

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

Ile wyniesie rata kredytu po obniżce stóp procentowych o 0,5 pp, 0,75 pp, 1 pp.? Jak wzrośnie zdolność kredytowa? Stopy NBP spadną dopiero w II połowie 2025 r.?

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 15-16 stycznia 2024 r. utrzymała wszystkie stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. RPP nie zmieniła poziomu stóp procentowych w styczniu 2025 r. Rankomat.pl zwraca jednak uwagę, że jest szansa na to, że w 2025 roku (raczej w II połowie) stopy spadną o 0,75 p.p. (punkt procentowy). To wywołałoby spadek raty przeciętnego kredytu o 196 zł i wzrost zdolności kredytowej. Okazuje się, że bankach obniżki już się zaczęły i to nie tylko w przypadku lokat, ale również kredytów. Jak wynika z danych NBP, średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane) spadło poniżej 4% po raz pierwszy od maja 2022 r. Średnie oprocentowanie kredytów hipotecznych również było najniższe od maja 2022 r. i wyniosło 7,35%. Zauważalnie staniały nawet kredyty konsumpcyjne, których RRSO po raz pierwszy od grudnia 2021 r. spadło poniżej 13%.

REKLAMA

E-akta osobowe pracowników: co muszą zawierać i jak je prowadzić?

Elektroniczna forma akt osobowych, czyli e-akta, staje się coraz bardziej popularna, oferując wygodę, efektywność i oszczędność czasu. Ale czym właściwie są e-akta osobowe pracowników i jak je prawidłowo prowadzić?

Procedura VAT-OSS – na czym polega, jak stosować i dlaczego warto. Jak wypełnić zgłoszenie VIU-R

Wprowadzenie procedury VAT-OSS (One Stop Shop – co można przetłumaczyć jako: Sklep w jednym miejscu), to istotne uproszczenie rozliczeń podatkowych dla firm prowadzących działalność transgraniczną w Unii Europejskiej. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom rozliczać w jednym miejscu podatek VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Pozwala to na uniknięcie skomplikowanych procesów rejestracji i rozliczeń w każdym państwie członkowskim oddzielnie.

Automatyzacja i sztuczna inteligencja w księgowości: przykłady konkretnych zastosowań. System wykryje oszusta i fałszywego dostawcę

Automatyzacja procesów finansowych (w tym zastosowanie sztucznej inteligencji) już teraz pomaga przedsiębiorcom oszczędzać czas, redukować koszty oraz minimalizuje ryzyko błędów. I choć jej korzyści odkrywają głównie najwięksi rynkowi gracze, wkrótce te narzędzia mogą stać się niezbędnym elementem każdej firmy, chociażby ze względu na ich nieocenioną pomoc w wykrywaniu cyberoszustw. O tym, dlaczego automatyzacja w księgowości jest niezbędna, mówi Marzena Janta-Lipińska, ekspertka ds. podatków, specjalizująca się w księgowości zewnętrznej i propagatorka nowoczesnych, elastycznych rozwiązań z zakresu usług operacyjnych, zgodności z przepisami i sprawozdawczości.

Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

REKLAMA

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla inaczej definiowane, przesunięcie złożenia deklaracji DN-1 i inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

REKLAMA