Jak przeprowadzić inwentaryzację rur kanalizacyjnych

Jak inwentaryzować zapasy materiałów w magazynie

Obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji wynika z art. 26 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z nim inwentaryzacja może być przeprowadzona jedną z trzech metod, w zależności od rodzaju składników aktywów i pasywów.

Środki trwałe oraz nieruchomości zaliczone do inwestycji oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie inwentaryzuje się metodą spisu z natury. Ale tą metodą nie inwentaryzuje się gruntów i środków trwałych trudno dostępnych. Środki trwałe trudno dostępne inwentaryzuje się poprzez porównanie danych księgowych z dokumentacją.

Polecamy: Przewodnik po zmianach w ustawie o rachunkowości 2015/2016 (PDF)

W celu przeprowadzenia inwentaryzacji drogą porównania danych księgowych z odpowiednimi dokumentami należy wykorzystać głównie dane zawarte w ewidencji analitycznej i porównać je z dokumentami źródłowymi i wtórnymi. Umożliwi to ocenę prawidłowości wykazanych w ewidencji księgowej sald określonych składników aktywów i pasywów. Pozwoli również na ustalenie faktu ich istnienia i źródła ich pochodzenia, stwierdzenia realnej wartości tych składników i kompletności ich ujęcia w zapisach. Potwierdzeniem takiej weryfikacji są wydruki „Zestawienie obrotów i sald ksiąg pomocniczych” dla poszczególnych weryfikowanych aktywów i pasywów, których zgodność potwierdzają pracownicy wchodzący w skład zespołu spisowego i osoby odpowiedzialne merytorycznie.

Weryfikację zapisów przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku obrotowego, z tym że inwentaryzację można rozpocząć w IV kwartale roku obrotowego i zakończyć do 15 stycznia roku następnego.

Wyniki tej inwentaryzacji powinny zostać przedstawione w postaci protokołu. Po zakończeniu inwentaryzacji drogą weryfikacji należy sporządzić zbiorcze sprawozdanie zinwentaryzowanych tą drogą aktywów i pasywów.

Inwentaryzacja należności elementem procesu zarządzania wierzytelnościami

WZÓR 1

Protokół weryfikacji wybranych pozycji aktywów i pasywów

.................................

pieczęć firmowa

Protokół weryfikacji nr ..........

Saldo konta................................................na dzień.................................

Zespół weryfikacyjny w składzie: 1...................................................

2...................................................

w dniu ...................... zweryfikował saldo konta....................................................................................................

i stwierdził, że saldo konta wynika z zapisów udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami. Jest ono realne i poprawnie ustalone.

Saldo obejmuje:

a).................................................. zł...................................................

b).................................................. zł.....................................................

c)................................................... zł.....................................................

Saldo końcowe na dzień .......................wynosi: zł.................................

...........................................................

podpis osoby odpowiedzialnej za ewidencję księgową

podpisy członków zespołu weryfikacyjnego

1.....................................................

2. ...................................................

ZATWIERDZONO

................................................. .................................

Główny księgowy Kierownik jednostki

---

Polecamy produkt: 50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online

WZÓR 2

Sprawozdanie z inwentaryzacji

Sprawozdanie z inwentaryzacji dokonanej drogą weryfikacji stanów księgowych z dokumentacją księgową aktywów i pasywów nieobjętych inwentaryzacją poprzez spis z natury lub potwierdzenie sald sporządzone na dzień 31 grudnia .............

Salda objętych niniejszym protokołem aktywów i pasywów uznaje się za realne i prawidłowe

Załącznik nr ...... do sprawozdania finansowego

Za rok..............

Data i podpisy członków zespołu weryfikacyjnego

1..........................................................

2..........................................................

................................................... ....................................................... Zatwierdzono/data

.................... ........................

Główny księgowy Kierownik jednostki

---

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

WZÓR 3

Protokół

Protokół

z przeprowadzonej inwentaryzacji aktywów i pasywów metodą uzgodnienia (weryfikacji) z dokumentacją źródłową za rok ............

1. Inwentaryzacja została przeprowadzona na podstawie Zarządzenia nr .......... z dnia........

2. Inwentaryzacją metodą weryfikacji zostały uzgodnione następujące aktywa i pasywa:

● Grunty – na kwotę .................

● Środki trwałe, do których dostęp był znacznie utrudniony – na kwotę .............

● Należności sporne i wątpliwe – na kwotę .............

● Należności wobec osób nieprowadzących działalności gospodarczej – na kwotę ............

● Zobowiązania wobec osób nieprowadzących działalności gospodarczej – na kwotę ............

● Należności publicznoprawne – na kwotę ..........

● Zobowiązania publicznoprawne – na kwotę ..................

● Inne (wymienić) ................

3. Powyższe salda zostały zweryfikowane na dzień ............

4. W trakcie prowadzonej weryfikacji nie stwierdzono sald nieuzasadnionych bądź niezgodnych z dokumentacją źródłową.

Na tym protokół zakończono i podpisano.

Podpisy pracowników księgowości

Gabriela Borek

specjalistka z zakresu rachunkowości

Podstawa prawna:

Art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).