REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak w likwidowanej spółce wykazać należności objęte postępowaniem komorniczym

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Gawrońska

REKLAMA

Likwidujemy spółkę z o.o. Proces likwidacyjny zbliża się już ku końcowi. Przygotowujemy się do sporządzenia sprawozdania finansowego. Jak wykazać należności sporne, wobec których zakończyło się postępowanie sądowe i które są u komornika, jednak ich ściągnięcie może jeszcze długo potrwać?

rada

 

Jeżeli proces likwidacyjny zbliża się ku końcowi, to spółka powinna nieściągnięte należności spisać w koszty, eliminując je w ten sposób z ewidencji księgowej.

uzasadnienie

Już w momencie wystąpienia na drogę postępowania sądowego spółka powinna utworzyć odpis aktualizujący wartość wierzytelności.

Wierzytelność potwierdzona prawomocnym wyrokiem sądu jest skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, tj. przekazana komornikowi w celu egzekucji wierzytelności.

W przypadku gdy dochodzona kwota zostanie spółce zapłacona, utworzony odpis aktualizujący podlega rozwiązaniu i zarachowaniu do pozostałych przychodów operacyjnych bądź przychodów finansowych. Rozwiązywany odpis, w świetle prawa podatkowego, będzie przychodem podlegającym opodatkowaniu, jeśli wcześniej został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli spółka nie może przewidzieć, ile czasu potrwa ściągnięcie należności, powinna wystąpić do komornika z zapytaniem o ich ściągalność.

Podczas postępowania egzekucyjnego może zostać stwierdzony brak majątku dłużnika i wówczas komornik może wydać postanowienie o umorzeniu postępowania egzekucyjnego. Gdy wierzyciel (spółka) uzna postanowienie komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego i jeżeli nie utworzył odpisu aktualizującego, nieściągalną wierzytelność odpisuje w ciężar kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych, uznanych za koszty uzyskania przychodów, w wysokości uprzednio zarachowanego przychodu należnego. Jeśli natomiast spółka dokonała wcześniej odpisu aktualizującego, spisuje należności i rozwiązuje utworzony odpis.

UWAGA!

Samo zarachowanie kosztów w księgach wierzyciela nie zwalnia dłużnika z długu. Zwolnienie z długu przez wierzyciela następuje dopiero po zawarciu umowy, mówiącej o zwolnieniu dłużnika z długu i przyjęciu tego zwolnienia przez dłużnika.

Jeżeli proces likwidacyjny zmierza do końca, spółka powinna bezwzględnie wyksięgować z ewidencji wszelkie należności, które nie mogą być uregulowane. Wynika to z tego, że w sprawozdaniu likwidacyjnym mogą być wykazane tylko następujące pozycje:

l środki pieniężne,

l kapitały,

l rezerwy na przyszłe koszty, które zostaną poniesione po zakończeniu postępowania likwidacyjnego, np. opłaty za wykreślenie spółki z rejestru,

l nieuregulowane zobowiązania wobec Skarbu Państwa.

Jeżeli komornik umorzy postępowanie komornicze, wówczas spółka powinna uwzględnić ten fakt w swoich księgach, spisując należność w koszty. Wraz z końcem roku koszty te zostaną przeniesione na wynik finansowy, wpływając w ten sposób na kapitał własny, który ulegnie zmniejszeniu o wartość poniesionych kosztów w związku z umorzeniem należności.

Przykład 1

Założenia:

1. Spółka akcyjna sprzedała odbiorcy X towary o wartości 122 000 zł.

2. Spółka skierowała sprawę do sądu, gdyż pomimo wysyłania dłużnikowi wezwania do zapłaty dłużnik nie uregulował zobowiązania. Spółka opłaciła koszty sądowe w wysokości 5000 zł.

3. Sąd zasądził na rzecz wierzyciela:

a) spłatę należności głównej - 122 000 zł,

b) odsetki za zwłokę - 2000 zł,

c) zwrot kosztów postępowania sądowego - 5000 zł.

4. W związku ze zwlekaniem dłużnika z uregulowaniem zasądzonej należności spółka skierowała należność do egzekucji komorniczej.

5. Komornik wyegzekwował część wierzytelności w kwocie 73 200 zł, którą przekazał na rachunek wierzyciela.

6. Na podstawie wydanego przez komornika postanowienia o umorzeniu postępowania egzekucyjnego z powodu niewypłacalności dłużnika wierzyciel umorzył niespłaconą kwotę należności, tj.:

a) należność główną - 48 800 zł,

b) odsetki za zwłokę - 2000 zł,

c) koszty postępowania sądowego - 5000 zł.

Ewidencja księgowa

1. Przeksięgowanie należności pod datą skierowania sprawy do sądu - 122 000 zł:

Wn„Należności dochodzone na drodze sądowej” 122 000

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 122 000

2. Opłacenie kosztów postępowania sądowego - 5000 zł:

Wn„Pozostałe koszty operacyjne” 5 000

Ma„Rachunek bieżący” 5 000

3. Odpis aktualizujący należność dochodzoną na drodze sądowej:

Wn„Pozostałe koszty operacyjne” 122 000

Ma„Odpisy aktualizujące wartość należności” 122 000

4. Prawomocny wyrok zasądzający na rzecz wierzyciela:

a) należność główną - 122 000 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 122 000

Ma„Należności dochodzone na drodze sądowej” 122 000

b) zwrot kosztów postępowania sądowego - 5000 zł, na które jednocześnie utworzono odpis aktualizujący

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 5 000

Ma„Odpisy aktualizujące wartość należności” 5 000

c) odsetki za zwłokę - 2000 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 000

Ma„Przychody finansowe” 2 000

5. Utworzenie odpisu aktualizacyjnego dotyczącego odsetek - 2000 zł:

Wn„Koszty finansowe” 2 000

Ma„Odpisy aktualizujące wartość należności” 2 000

6. Przelew środków od komornika - 73 200 zł:

Wn„Rachunek bieżący” 73 200

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 73 200

7. Rozliczenie dokonanego odpisu aktualizującego w związku z uregulowaniem części wierzytelności:

Wn„Odpisy aktualizujące wartość należności” 73 200

Ma„Pozostałe przychody operacyjne” 73 200

8. Uznanie niespłaconej wartości wierzytelności za nieściągalną i wyksięgowanie z ewidencji:

a) należności głównej - 48 800 zł

Wn„Odpisy aktualizujące wartość należności” 48 800

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 48 800

b) kosztów postępowania sądowego - 5000 zł

Wn„Odpisy aktualizujące wartość należności” 5 000

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 5 000

c) odsetek za zwłokę - 2000 zł

Wn„Odpisy aktualizujące wartość należności” 2 000

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 2 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Spółka ma prawo zaliczyć dokonany odpis aktualizujący wierzytelność do kosztów uzyskania przychodów z chwilą uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności, a więc z chwilą skierowania sprawy do postępowania egzekucyjnego.

Przykład 2

Spółka z o.o. w likwidacji posiada wierzytelność w wysokości 100 000 zł, w tym odsetki w kwocie 5000 zł. Wierzytelność ta potwierdzona jest prawomocnym wyrokiem sądu i została skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego. Spółka nie utworzyła na wątpliwą należność odpisu aktualizującego. Proces likwidacyjny dobiega końca i spółka przygotowuje się do sporządzenia sprawozdania. Dlatego w porozumieniu z komornikiem postanowiła umorzyć należność.

Ewidencja księgowa

1. Spisanie należności głównej w koszty:

Wn„Pozostałe koszty operacyjne” 95 000

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 95 000

2. Wyksięgowanie należnych odsetek:

Wn„Koszty finansowe” 5 000

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 5 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

l art. 35b ust. 1 pkt 4, art. 35b ust. 2, art. 35c ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

l art. 508 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 164, poz. 1166

l art. 12 ust. 1 pkt 4d, art. 16 ust. 1 pkt 25, art. 16 ust. 2a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Ochrona dopiero po wykupieniu rozszerzonej polisy OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 r. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

REKLAMA

Firmy ignorują KSeF? Tylko 5 tys. podmiotów gotowych na rewolucję e-fakturowania

Choć obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur wejdzie w życie za 9 miesięcy, zaledwie 5230 firm zdecydowało się na dobrowolne wdrożenie systemu. Eksperci biją na alarm – to ostatni moment na przygotowania. Firmy nie tylko ryzykują chaos, ale też muszą zmierzyć się z brakiem środowiska testowego, napiętym harmonogramem i rosnącą liczbą innych zmian w przepisach.

Spółka komandytowa bez VAT od dywidendy – ważna interpretacja skarbówki

Dywidenda wypłacana komplementariuszowi nie podlega VAT – potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oznacza to, że spółki komandytowe, w których wspólnicy prowadzą sprawy spółki bez wynagrodzenia, nie muszą obawiać się dodatkowego obciążenia podatkowego. To dobra wiadomość dla przedsiębiorców poszukujących efektywnych i bezpiecznych rozwiązań podatkowych.

Fiskus wlepi kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? MF analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Jak nie zbankrutować na IT: inteligentne monitorowanie i optymalizacja kosztowa środowiska informatycznego. Praktyczny przewodnik po narzędziach i strategiach monitorowania

W dzisiejszej erze cyfrowej, środowisko IT stało się krwiobiegiem każdej nowoczesnej organizacji. Od prostych sieci biurowych po rozbudowane infrastruktury chmurowe, złożoność systemów informatycznych stale rośnie. Zarządzanie tak rozległym i dynamicznym ekosystemem to nie lada wyzwanie, wymagające nie tylko dogłębnej wiedzy technicznej, ale przede wszystkim strategicznego podejścia i dostępu do odpowiednich narzędzi. Wyobraźcie sobie ciągłą potrzebę monitorowania wydajności kluczowych aplikacji, dbałości o bezpieczeństwo wrażliwych danych, sprawnego rozwiązywania problemów zgłaszanych przez użytkowników, a jednocześnie planowania przyszłych inwestycji i optymalizacji kosztów. To tylko wierzchołek góry lodowej codziennych obowiązków zespołów IT i kadry managerskiej. W obliczu tej złożoności, poleganie wyłącznie na intuicji czy reaktywnym podejściu do problemów staje się niewystarczające. Kluczem do sukcesu jest proaktywne zarządzanie, oparte na solidnych danych i inteligentnych systemach, które nie tylko informują o bieżącym stanie, ale również pomagają przewidywać przyszłe wyzwania i podejmować mądre decyzje.

Wojna celna USA - Chiny. Jak może się bronić Państwo Środka: 2 scenariusze. Świat (też Stany Zjednoczone) nie może się obejść bez chińskiej produkcji

Chiny mogą przekierować towary nadal objęte nowymi, wysokimi cłami USA przez gospodarki i porty azjatyckie lub (a raczej równolegle) przekierować sprzedaż dotychczas kierowaną do USA na inne rynki - prognozują eksperci Allianz Trade. Bardziej prawdopodobna jest przewaga drugiego scenariusza – tak było podczas pierwszej wojny handlowej prezydenta Trumpa, co obecnie oznaczać będzie m.in. 6% rokroczny wzrost importu z Chin do UE (ale też do innych krajów) w ciągu trzech najbliższych lat. Branża, która nie korzysta z żadnych wyłączeń w wojnie celnej – odzież i tekstylia może odczuć ją w największym stopniu na swoich marżach.

REKLAMA