REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Według jakiego kursu waluty przeliczyć kwoty wyrażone na fakturze

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego“

REKLAMA

Według zmienionych przepisów dotyczących podatku dochodowego przychody i koszty w walutach obcych należy przeliczać po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego odpowiednio uzyskanie przychodu i poniesienie kosztu.

 

Zgodnie z aktualnymi przepisami VAT przeliczania faktur do celów VAT w walutach obcych należy dokonać według kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury, chyba że nie był ogłoszony (wówczas z dnia poprzedniego). Jak rozstrzygnąć w praktyce tę rozbieżność?

 


Praktycy proponują, aby do przeliczenia zastosować kurs średni z dnia wystawienia faktury, a więc zgodnie z przepisami ustawy o VAT. W zakresie podatku dochodowego zastosowany kurs przeliczeniowy będzie i tak skorygowany w celu uwzględnienia różnic kursowych między dniem zarachowania a dniem zapłaty.


Zgodnie z ustawami o podatku dochodowym przychód w walutach obcych należy przeliczać na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 14 ust. 1a updof i art. 12 ust. 2 updop). Za datę powstania przychodu uważa się natomiast, co do zasady, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c updof i art. 12 ust. 3a updop). Ustalając przychód w walucie obcej, należy zatem brać pod uwagę kurs ogłoszony w dniu poprzednim.


Podobnie koszty poniesione w walutach obcych należy przeliczać na złote według kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu (art. 15 ust. 1 updop, art. 22 ust. 1 updof).


Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze według VAT


Inaczej jest w przepisach o VAT. Decydujący jest w tym przypadku kurs waluty z dnia wystawienia faktury.

Zgodnie z § 37 rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT:

"kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia. W przypadku gdy na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony.

W przypadku niewystawienia faktury w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego. Przepisy te stosuje się odpowiednio do przeliczania kwot wykazywanych na fakturze wystawionej przez podatnika podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, jeżeli dokumentują one czynności, które u podatnika stanowią: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, dostawę towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, lub import usług."


Przy przeliczaniu kwot wyrażonych w walutach obcych podatnicy korzystają z tabel A kursów średnich, które są aktualizowane na stronie internetowej NBP (www.nbp.pl) w godz. 11.45-12.15.

Efektem tego jest, że w fakturach wystawianych do godz. 11.45 podatnik może zastosować kurs waluty ogłoszony w dniu poprzednim. W tym przypadku podatnik postąpi prawidłowo zarówno wobec przepisów ustaw o podatku dochodowym, jak i przepisów o VAT. Na fakturze nie ma godziny jej wystawienia i zawsze można stwierdzić, że faktura była wystawiona rano, przed ogłoszeniem nowego kursu. Nie ma zatem podstawy do zakwestionowania przyjętego kursu z dnia poprzedniego, ponieważ obowiązuje on do momentu ogłoszenia nowego kursu.


Przykład

Towar sprzedano 10 stycznia 2007 r. za 20 000 euro. Tego samego dnia wystawiono fakturę na kwotę 20 000 euro. Przeliczenia dokonano według kursu średniego ogłoszonego przez NBP 9 stycznia 2007 r. Przyjęty do przeliczenia kurs waluty jest zgodny zarówno z przepisami VAT, jak i przepisami ustaw o podatku dochodowym.

Faktura wystawiana po dniu wydania towaru

Większy problem jest, gdy wystawiamy fakturę zgodnie z przepisami o VAT w ciągu 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Wtedy powstaje rozbieżność pomiędzy kursami walut stosowanymi w przepisach „dochodowych” i „vatowskich”. Zgodnie z przepisami „dochodowymi” należy zastosować kurs waluty z dnia poprzedzającego dzień wydania rzeczy, a według przepisów „vatowskich” należy zastosować kurs z dnia wystawienia faktury. Jeżeli podatnik zastosuje kurs waluty zgodny z przepisami „dochodowymi”, wejdzie w kolizję z przepisami „vatowskimi”, i odwrotnie. W związku z tym należy zastosować rozwiązanie, które tylko w pewnym okresie będzie sprzeczne z przepisami o podatku dochodowym. Należy zastosować kurs średni z dnia wystawienia faktury. Podatnik pozostaje wtedy w zgodzie z przepisami „vatowskimi”. Natomiast w zakresie podatku dochodowego kurs waluty z dnia uzyskania przychodu będzie i tak korygowany o różnice kursowe powstałe między dniem zarachowania przychodu a dniem faktycznego otrzymania przychodu (art. 24c updof i art. 15a updop). W przypadku podatku dochodowego niezgodność z przepisami „dochodowymi” będzie istniała do momentu skorygowania wielkości przychodu o różnice kursowe. Po skorygowaniu przychodów o dodatnie lub ujemne różnice kursowe zastosowanie kursu waluty niezgodnego z przepisami „dochodowymi” przestanie mieć znaczenie.

Podobne zasady należałoby zastosować w zakresie kosztów uzyskania przychodów (art. 24c updof i updop).


PRZYKŁAD

Towar sprzedano 10 stycznia 2007 r. za 20 000 euro. Fakturę na kwotę 20 000 euro wystawiono 14 stycznia 2007 r. Przeliczenia dokonano według kursu średniego ogłoszonego przez NBP z dnia wystawienia faktury, tj. z 14 stycznia 2007 r. (załóżmy, że kurs euro w tym dniu wynosił 3,8608, kwota należności w złotych wyniosła zatem 77 216 zł). Przyjęty do przeliczenia kurs waluty jest zgodny z przepisami o VAT. W podatku dochodowym przychód należny został zarachowany w kwocie 77 216 zł. Podatnik otrzymał zapłatę 20 000 euro 21 stycznia 2007 r. (załóżmy, że kurs euro faktycznie zastosowany w tym dniu wyniósł 3,8281). Po przeliczeniu według kursu z dnia faktycznego otrzymania przychodu (20 000 euro × 3,8281 = 76 562 zł) powstały ujemne różnice kursowe w kwocie (76 562 zł - 77 216 zł = -654 zł. Po zmniejszeniu przychodu o ujemne różnice kursowe ustalona kwota faktycznie uzyskanego przychodu jest zgodna z przepisami „dochodowymi”.

Podstawa prawna:

- art. 12 ust. 2 i 3a, art. 15 ust. 1, art. 15a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1589

- art. 14 ust. 1a i 1c, art. 22 ust. 1, art. 24c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 249, poz. 1824

- § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1784


Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

REKLAMA

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

REKLAMA