Ranking przepisów podatkowych

BUBLE

HITY

1.                  Obowiązek korekty kosztów i podatku naliczonego

Ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce  wprowadziła: obowiązkową korektę kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT, o kwoty wynikające z niezapłaconych dokumentów po upływie 30 dni od daty terminu płatności bądź 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni; a jeśli chodzi o VAT - obowiązek skorygowania podatku naliczonego powstający, gdy od dnia ustalonego terminu płatności upłynęło 150 dni.

1.                  Zakwestionowanie opodatkowania dochodów ze źródeł nieujawnionych

W wyroku z 18.07.2013 r. (sygn. akt SK 18/09) Trybunał Konstytucyjny uznał za niezgodny z Konstytucją RP art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 1998 r. do 31 grudnia 2006 r. Wprowadzając szczególnie restrykcyjną instytucję podatku od dochodów nieujawnionych, ustawodawca unormował ją w 3 lakonicznych przepisach, które w większości okazały się nieprecyzyjne i niejednoznaczne - zauważył TK. Podatnicy, którzy zostali obciążeni sankcyjnym podatkiem na podstawie wspomnianych przepisów mogli żądać wznowienia postępowania przed organami podatkowymi lub przed sądami administracyjnymi i zwrotu wpłaconych z tego tytułu kwot.

2.                  Zawężenie zwolnień od obowiązku stosowania kas fiskalnych

W latach 2013-2014 obowiązuje nowe rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2012 r. poz. 1382), które m.in. obniżyło kwotę zwalniającą od konieczności rejestracji na kasach fiskalnych - do zaledwie 20.000 zł w skali roku obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

2.                  Usługi gastronomiczne, zakup żywności i napojów na spotkania z kontrahentami kosztem

NSA w wydanym 17.06.2013 r. w składzie 7 sędziów wyroku (sygn. akt II FSK 702/11), a następnie Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 25.11.2013 r. (nr DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521) przyjęli stanowisko, że nie podlegają wykluczeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof ponoszone przez podatników wydatki na drobne poczęstunki (np. ciastka, paluszki, kanapki), napoje (np. kawa, herbata, woda mineralna, soki), a także posiłki (np. obiady, lunche), niezależnie od miejsca ich podawania (w siedzibie podatnika, czy też poza nią), podawane podczas prowadzenia rozmów z kontrahentami, inwestorami, wykonawcami etc. dotyczących zakresu prowadzonej przez podatników działalności gospodarczej.

3.                  Mechanizm odwrotnego obciążenia VAT

Od 1 października 2013 r. w celu przeciwdziałania wyłudzeniom VAT w obrocie tzw. towarami wrażliwymi, m.in. wyrobami stalowymi czy złomem, rozszerzono katalog towarów, do których stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia VAT. Przy zastosowaniu tego mechanizmu obowiązek zapłaty podatku należnego z tytułu danej transakcji zostaje przeniesiony na nabywcę określonych towarów lub usług. Podatnik dokonujący sprzedaży i wystawiający fakturę jest jednak zobowiązany do wykazania należytej staranności przy weryfikowaniu odbiorcy towarów będących przedmiotem transakcji.

3.                  Dostawa terenów a VAT

Od 1 kwietnia 2013 r. w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT wprowadzono definicję terenu budowlanego. Przez tereny budowlane rozumie się grunty przeznaczone pod zabudowę w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Od kwietnia 2013 r. obowiązuje też nowe brzmienie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, przewidujące zwolnienie od podatku w przypadku dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Dla potrzeb prawidłowej klasyfikacji gruntów celem zastosowania zwolnienia od podatku, w sytuacji gdy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego lub decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, nie należy już kierować się danymi zawartymi w ewidencji gruntów i budynków. W konsekwencji dostawa terenu niezabudowanego, nieobjętego planem zagospodarowania przestrzennego lub decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, podlega zwolnieniu od VAT.

4.                  Odpowiedzialność podatkowa nabywcy

Z dniem 1 października 2013 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r., poz. 1027), które wprowadziły instytucję solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe w VAT sprzedawcy w przypadku dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy. Chodzi o takie towary, jak niektóre wyroby stalowe (nieobjęte mechanizmem odwrotnego obciążenia), paliwa i złoto nieobrobione. Odpowiedzialność podatkowa jest stosowana w odniesieniu do transakcji o wartości powyżej 50 tys. zł w miesiącu (bez VAT).

4.                  Abolicja  dla płatników

Z dniem 15 stycznia 2013 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 listopada 2012 r. o umorzeniu należności powstałych z tytułu nieopłaconych składek przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność. Wniosek o umorzenie mogą złożyć osoby podlegające w okresie od 1 stycznia 1999 r. do 28 lutego 2009 r. obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu oraz wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności.

5.                  Ograniczenie 50% kosztów

Od dnia 1 stycznia 2013 r. obowiązują zmiany dotyczące 50% zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu związanych z uzyskiwaniem przychodów z praw majątkowych mieszczących się w sferze tzw. własności intelektualnej (prawa autorskie i pokrewne, prawa własności przemysłowej, w tym własności wynalazku, topografii układu scalonego i in.). Koszty te od początku 2013 r. określa się nadal w preferencyjnej wysokości 50% uzyskanego przychodu, jednakże nie większej niż wprowadzony limit kwotowy, wynoszący ½ kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej (tj. obecnie 42.764,00 zł). Jeżeli jednak podatnik udowodni, że w roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3, były wyższe niż wyżej wskazany limit, wówczas może w zeznaniu podatkowym za dany rok wykazać wartość tych kosztów w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

5.                  Uproszczenie zasad stosowania  "ulgi na złe długi"

Od początku 2013 r., w wyniku zmian wprowadzonych do ustawy o VAT ustawą deregulacyjną, obowiązują nowe zasady stosowania tzw. ulgi na złe długi, które pozwalają na korzystanie z tej instytucji w uproszczony sposób. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Po tym terminie wierzyciel może dokonać korekty, bez obowiązku zawiadamiania dłużnika o jej zamiarze.