Ulga na dziecko 2022. Gdy zabraknie podatku do odliczenia, podatnik dostanie dodatkowy zwrot ulgi

Czy zmiany w PIT od 2022 roku ograniczają ulgę na dziecko?

Z szeregiem pytań dotyczących ulgi na dziecko w świetle zmian podatkowych w PIT w 2022 roku (w ramach tzw. Polskiego Ładu), zwrócił się do Ministerstwa Finansów pewien dziennikarz. Zapytał on m.in. jak będą mogły korzystać z ulgi na dziecko rodziny uboższe, czy rodziny, które obejmuje tzw. zerowy PIT dla rodzin 4+. Czy rodziny te będą mogły (tak jak dotąd) otrzymać zwrot nieodliczonej części ulgi na dziecko?

W przypadku rodzin gdzie małżonkowie rozliczają się wspólnie, zarabiają do 231 056 zł rocznie – czy jaki będzie zwrot na nowych zasadach? Czy kwota zwrotu podatku (np. w przypadku czwórki dzieci – 6924,12 zł) będzie taka sama jak na starych zasadach, wyższa czy niższa?

Dodatkowy zwrot ulgi na dziecko, gdy brakuje podatku do odliczenia

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 8 marca 2022 r. na pytania dziennikarza zaznaczyło przede wszystkim, że w Ministerstwie Finansów nie są prowadzone prace dotyczące likwidacji, czy zmiany zasad określonych w ustawie PIT dotyczących ulgi na dzieci. Oznacza to, że kwoty przysługującego odliczenia, jak i pozostałe reguły uprawniające do odliczenia, czy skorzystania z dodatkowego zwrotu ulgi (gdy podatnikowi „zabraknie” podatku) nie ulegną w 2022 roku zmianie.

Zdaniem resortu finansów zmiany podatkowe wprowadzone ustawą realizującą podatkową część Polskiego Ładu w tym dotyczące podwyższenia do 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku, nie wpływają negatywnie na zasady korzystania przez podatników z ulgi na dzieci.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne nadal będzie stanowiła element kwoty dodatkowego zwrotu podatkowej ulgi na dzieci.

Ministerstwo Finansów przypomina, że każdy podatnik, któremu „zabraknie” podatku do odliczenia przysługującej mu kwoty ulgi na dzieci, może uzyskać w rozliczeniu rocznym tzw. „dodatkowy zwrot ulgi na dzieci”.

Te szczególne rozwiązanie regulują postanowienia art. 27f ust. 8-12 ustawy o PIT. Z tych przepisów wynika m.in., że w podatkowej uldze na dzieci podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (czyli dodatkowy zwrot ulgi na dzieci).

Dodatkowy zwrot nie może przekroczyć sumy:

‒     składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o PIT,

‒     składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

- w tym ww. składek zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy o PIT, tj. składek zapłaconych od zwolnionych z opodatkowania przychodów w ramach tzw. ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów.

Z ulgi na dziecko skorzysta także podatnik, który nie płaci PIT - otrzyma zwrot podatku do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów, z ww. przepisów wynika, że podatnik, któremu przysługuje ulga na dzieci, a który nie płaci podatku z uwagi na kwotę wolną od podatku wynoszącą od 2022 r. 30 000 zł, czy też ze względu na zwolnienie dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci (tzw. PIT-0 dla rodzin 4+) skorzysta z ulgi na dzieci w ramach zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Co więcej od 2022 r. skorzysta z pełnej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej 9% podstawy wymiaru, a nie tej, która do końca 2021 r. podlegała odliczeniu od podatku dochodowego (czyli 7,75% podstawy jej wymiaru).

Źródło: Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 8 marca 2022 r. (ID 483266)

oprac. Paweł Huczko