Strona główna » Księgowość » ZUS i kadry » Składki » Zwrot nadpłaconych składek zdrowotnych - nie trzeba korygować zeznań podatkowych

Zwrot nadpłaconych składek zdrowotnych - nie trzeba korygować zeznań podatkowych

08 września 2015, 10:49

To rzadkość, ale zdarza się, że przedsiębiorca nadpłacił składki zdrowotne a potem udało mu się je odzyskać. Na szczęście ten zwrot nie oznacza konieczności składania korekt poprzednich zeznań podatkowych, bo odzyskaną kwotę dopisuje się do należnego podatku za rok, w którym zwrot nastąpił.

Składki na ubezpieczenia społeczne to danina, której przedsiębiorcy nie lubią. Między innymi dlatego, że składkę zdrowotna należy płacić od każdego ze źródeł przychodów. Mało tego, bo z przepisów wynika, że jeśli jakaś działalność daje przedsiębiorcy więcej niż jeden przychód, musi płacić składkę od każdego z nich. Innymi słowy w niektórych przypadkach przedsiębiorca musi płacić składkę zdrowotną po kilka razy, choć ubezpieczony jest tylko raz.

Dokumentacja pracownicza 2015 ponad 280 wzorów z komentarzem (z suplementem elektronicznym) (książka)

Emeryci na karcie podatkowej składki zdrowotnej nie płacą

Sytuacje, kiedy przedsiębiorca odzyskuje część czy całość wpłaconej składki zdrowotnej, są rzadkością, jednak zdarzają się. Tak było w przypadku kobiety, która zwróciła się do izby skarbowej z pytaniem, jak powinna rozliczyć ten zwrot.

Jak wynika z jej wniosku, kobieta uzyskuje świadczenie emerytalne, ale w kwocie nieprzekraczającej kwoty minimalnego miesięcznego wynagrodzenia. Dorabia sobie więc, prowadząc działalność gospodarczą, z której rozlicza się w formie karty podatkowej. Od 2005 r. wnioskodawczyni płaciła składki zdrowotne, o które następnie obniżała należny podatek. Jednak w lutym tego roku dowiedziała się, że osoby, które uzyskują świadczenie emerytalne poniżej kwoty minimalnego wynagrodzenia i rozliczają się w formie karty podatkowej, nie mają obowiązku opłacania składki zdrowotnej. Wystąpiła więc do ZUS, który w marcu 2015 r. oddał jej nadpłacone składki.

Wnioskująca obawiała się, że po zwrocie będzie zmuszona dokonać korekty zeznań podatkowych za lata poprzednie. Stąd wniosek o interpretację podatkową, w której zapisała ona sugestię, że nie trzeba korygować zeznań wstecz, ale wystarczy dopisanie odliczonych kwot do podatku przy rozliczeniu za rok 2015.

Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji podatkowej z 26 sierpnia 2015 r. (sygnatura IBPB-2-1/4511-185/15/MD) przyznał wnioskującej rację.

Biuletyn VAT

IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

Korekty zeznań nie są potrzebne

Podstawą takiej decyzji był art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi, że „jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone”.

Jeśli więc – jak w przypadku wnioskującej – odliczenia zostały dokonane od podatku, to powinna ona dodać uzyskane w roku bieżącym kwoty do podatku należnego za rok 2015. Tego zaś będzie mogła dokonać, składając zeznanie za rok 2015, a więc w roku przyszłym.

Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem

Monitor Księgowego – prenumerata

Przedsiębiorca bez pomocy

Powyższa interpretacja pokazuje, niestety, że przedsiębiorcy nie mogą liczyć na wsparcie instytucji państwowych. Wnioskująca przez 10 lat płaciła niepotrzebnie składki zdrowotne, o czym powinna zostać poinformowana albo przez ZUS, albo przez urząd skarbowy, który powinien zorientować się, że wnioskująca dokonuje niezgodnych z przepisami odliczeń. Tymczasem żadna z instytucji właściwie nie zareagowała.

Marek Siudaj, Tax Care

Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po nasze publikacje