| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Archiwum PITy 2008 > Rozliczamy ryczałtem dochody z najmu i dzierżawy na PIT-28 - PIT-y 2008

Rozliczamy ryczałtem dochody z najmu i dzierżawy na PIT-28 - PIT-y 2008

Do poniedziałku 2 lutego 2009 r. muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów (bo 31 stycznia wypada w tym roku w sobotę).

Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu


Przychody z najmu warto opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym jeżeli rocznie nie osiągamy z tego tytułu więcej niż równowartość 4 tys. euro (w 2008 r. - 15 072 zł) i nie mamy istotnych kosztów tego najmu. Wtedy podatek ryczałtowy oblicza się wg stawki 8,5% od przychodów bez pomniejszania ich o koszty.

Od nadwyżki ponad 4 tys. euro płaci się już 20% ryczałtu więc przy wyższych przychodach i zauważalnych kosztach wynajmu należy już rozważyć opodatkowanie wg skali podatkowej. Skala pozwala bowiem na uwzględnianie kosztów.


Osoba chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w Przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego.


Przykład


Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2008 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 20 stycznia 2008 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku.

Białystok, dnia 18 stycznia 2008 r.

Karol Kozłowski

ul. Świętojańska 4

Białystok

NIP 542-123-45-67

Naczelnik

I Urzędu Skarbowego

w Białymstoku

Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2008 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Karol Kozłowski

Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2008 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu.


A czy podatnik rozpoczynający najem w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia najmu, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 marca bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 kwietnia, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 kwietnia. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 28 marca br., ale nie utraci prawa do ryczałtu, jeśli tej czynności dokona nawet 12 kwietnia. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej).

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa (do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego) nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego (chyba że dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to wówczas termin „przesuwa się” na najbliższy dzień roboczy przypadający po dniu lub dniach wolnych od pracy).

Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia najmu, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy


Osoby, które w 2008 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 2 lutego 2009 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. W tym roku 31 stycznia przypada w sobotę, więc zgodnie z art. 12. § 5 ordynacji podatkowej termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy - czyli w tym roku 2 lutego 2009 r..

Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28

PIT-28 - kwestie formalne


Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych.


Numer Identyfikacji Podatkowej


Zacznijmy od początku czyli od podania w poz. 1 własnego Numeru Identyfikacji Podatkowej (NIP). Numer ten warto też od razu wpisać w pierwszej pozycji wszystkich wypełnianych wraz z zeznaniem załączników. Ułatwi to wypełnianie formularzy o tyle, że w kolejnych etapach wypełniania zeznania nie będziemy już musieli przekładać papierów w poszukiwaniu tego numeru.

Oczywiście nie dotyczy to osób, które zeznanie PIT-28 wypełniają w programie komputerowym. Te z reguły automatycznie przepisują wpisany w zeznaniu NIP we właściwych pozycjach wybranych załączników.


Wpisanie NIP-u dodatkowo ułatwia fiskusowi identyfikację osoby, która składa deklarację. Na samym początku wpisujemy też rok, za który składane jest zeznanie PIT-28


Część A. Miejsce składania zeznania


W tym miejscu podajemy nazwę urzędu skarbowego (poz. 5). Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia rozliczanego roku podatkowego. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu NIP-3.

PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania.


Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika


W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL, oraz adres faktycznego miejsca zamieszkania. Warto wiedzieć, że numer PESEL wskazują tylko te osoby, którym nadano ten numer.

Począwszy od rozliczenia za 2008 r. formularz PIT-28 został poszerzony o rubrykę zatytułowaną „Kraj” (w poz. 11).


Część N. Informacje uzupełniające
W pozycji 132 możemy podać m.in. dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon).

W poz.133 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 134 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy).

Informacje zawarte w pozycjach 133 i 134 to nowość tegorocznego zeznania (patrz też opis do części M.).


Część O. Informacja o załączonych formularzach

W poz. od 135 do 141 i poz. 145 musimy podać liczbę dołączonych załączników. Natomiast poz. 142 i 143 wypełniają ci, którzy załącznik PIT-D dołączyli do innego niż składane zeznanie.

Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 142), to musimy wypełnić również poz. 144, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D.


Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu podatnika - poz. 146. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 147 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).

Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów.



PIT-28 – rozliczenie podatku


Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem


Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu.


Dla przychodów z tego tytułu przewidziane są dwie stawki podatku

- stawka 8,5%, tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;

- stawka 20%, dotycząca przychodów z najmu (również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze), ale w przypadku gdy ich wysokość przekroczy w roku podatkowym równowartość 4000 euro. Dopóki wysokość tego rodzaju przychodów nie przekroczy w roku podatkowym kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro, dopóty ryczałt płaci się według stawki 8,5%. Ponadto jeżeli przychód podatnika w danym roku przekroczy tę wartość, podatek według wyższej stawki należy opłacać nie od całego przychodu, ale jedynie od nadwyżki ponad wskazany limit.

Od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4000 euro ryczałt od przychodów z tytułu między innymi umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, wynosi 20 % przychodów.

Należy też zaznaczyć iż wyższą stawkę ryczałtu osoby będące wynajmującymi winny stosować od momentu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Odpowiedniego rozdzielenia przychodu na dwie stawki trzeba też dokonać w zeznaniu PIT-28

Zanim jednak rozpoczniemy wędrówkę po polach „rachunkowych” zeznania PIT-28 należałoby sprawdzić i obliczyć limit, który to może spowodować zapłacenie większego podatku z tytułu najmu.

Stanowiąca granicę pomiędzy stawkami kwota wyrażona w euro przeliczana jest na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy.

W dniu 1 października 2007 r. zastosowanie miał kurs euro ogłoszony 29 września równy 3,7680 zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2007). Zatem limit stanowiący równowartość 4 000 euro na 2008 rok wynosił 15 072 zł (4000 x 3,7680 = 15 072,00). W roku 2007 było to 15 934 zł. Limit ten więc się zmniejszył.

Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2008 roku przychód z tytułu najmu przekraczający kwotę graniczną (15 072 zł) - będzie musiał przychód ten rozdzielić i wykazać w części C zeznania podatkowego. I tak w poz. 16 i 17 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze PIT-28/A wpisuje odpowiednio kwotę 15 072 zł (według stawki 8,5%) i różnicę pomiędzy kwotą uzyskanego przychodu a kwotą graniczną (według stawki 20%). Następnie wartości te przepisuje do poz. 35 i 36 zeznania rocznego.

Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 52 do 63.

W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu.


Udział ten wylicza się według następującego wzoru:

przychód opodatkowany daną stawką (suma kwot wykazanych w poz. 38-43 / suma kwot z poz. 44 i 51 ) x 100% = udział %


Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru:

przychód opodatkowany daną karną stawką (suma kwot wykazanych w poz. 45-50 / suma kwot z poz. 44 i 51) x 100% = udział %


Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania.

Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem.


W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie:

-w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16);

-w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15);


Część D. Odliczenia od przychodów

Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu m.in.:

- zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 65)

W poz.66 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 65, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 65).

Natomiast w poz. 67 wykazujemy łączną kwotę odliczeń od przychodów wykazaną w części B załącznika PIT/O, na którą składają się odliczenia z tytułu m.in.:
- limitowanych darowizn na cele:
- pożytku publicznego;
- kultu religijnego;
- bezlimitowych darowizn odliczanych na podstawie tzw. ustaw kościelnych;
- wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;
- wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł).

Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazujemy w części D.2 zeznania. W ramach tych odliczeń wykazujemy kwoty przeniesione z odpowiednich części załącznika PIT/D:
- odsetki od kredytu mieszkaniowego wykazane w części B.1 załącznika PIT/D (poz. 69),
- wydatki mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych) wykazane w części B.3 załącznika PIT/D (poz. 71) w podziale na :
- wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym (poz. 72),
- wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych (poz. 73).

Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się ryczałtowo z najmu.

W poz. 74 części D zeznania PIT-28 należy wpisać przychód po wszystkich powyższych odliczeniach.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Dr n.prawnych Roman Ziembiński

Od ponad 20 lat doradza i asystuje w prowadzeniu postępowań upadłościowych i naprawczych oraz przejmuje tymczasowy zarząd kryzysowy w wielu firmach krajowych i zagranicznych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »