| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > VAT i akcyza > Jak rozliczyć świadczenie usług na rzecz rolnika

Jak rozliczyć świadczenie usług na rzecz rolnika

Czy przy rozliczaniu świadczenia usług na rzecz rolnika, który nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, obowiązują mnie zasady ogólne? Jestem podatnikiem VAT.

Jeżeli rolnik ryczałtowy, oprócz dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej produkcji rolnej oraz świadczenia usług w zakresie rolnictwa (objętych zwolnieniem przedmiotowym z VAT), świadczy również inne usługi, może wybrać jedną z trzech opcji rozliczania się z VAT:

• może korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy w zakresie własnej produkcji rolnej oraz korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT z tytułu pozostałych dostaw i świadczenia usług do chwili przekroczenia limitu obrotu uprawniającego do tego zwolnienia (tj. określonego w art. 113 ust. 1 ustawy);

• może korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy i równocześnie rozliczać VAT z tytułu dostaw innych produktów niż własne produkty rolne oraz świadczenia usług innych niż usługi rolnicze;

• może zrezygnować ze statusu rolnika ryczałtowego i zarejestrować się jako czynny podatnik VAT; cała prowadzona przez niego działalność będzie wówczas podlegać opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

Przedstawione zasady nie mają zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług przez czynnego podatnika VAT na rzecz rolnika ryczałtowego lub rolnika rozliczającego VAT. W tym przypadku obowiązują zasady ogólne rozliczenia VAT od dokonanej transakcji. Firma powinna zatem rozliczyć VAT od usługi świadczonej na rzecz rolnika w taki sam sposób jak przy jej świadczeniu na rzecz każdego innego nabywcy, odnośnie do:

• udokumentowania fakturą VAT,

• ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego od usługi - właściwego dla rodzaju świadczonej usługi, np. świadczenia usług budowlanych,

• ustalenia podstawy opodatkowania i zastosowania właściwej stawki opodatkowania VAT (np. 23%, 8%),

• wykazania obrotu i należnej kwoty VAT w deklaracji.

WAŻNE!

Przy dostawie towarów lub świadczeniu usług na rzecz rolnika zastosowanie mają zasady ogólne rozliczenia VAT odnośnie do: dokumentowania, ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania oraz stawki opodatkowania VAT, z uwzględnieniem szczególnych uregulowań przewidzianych dla danego rodzaju świadczonej usługi.

Należy jednak pamiętać, że obrót z tytułu świadczenia usług na rzecz rolnika ryczałtowego podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie rejestrującej, chyba że podatnik może korzystać ze zwolnienia z tego obowiązku.

• art. 2 pkt 20 i 21, art. 19, art. 29, art. 43 ust. 1 pkt 3 i ust. 3, art. 43 ust. 1 pkt 3 i ust. 3, art. 96 ust. 1-3, art. 109 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. Nr 177, poz. 1054

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT

Więcej na ten temat w Biuletynie VAT

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Maciej Godyń

Prawnik

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »