| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są najczęściej najbardziej wartościowymi składnikami majątku firmy. Oznacza to, że dokonywane przez jednostkę odpisy amortyzacyjne bardzo istotnie wpływają zarówno na wynik finansowy, jak i na podstawę opodatkowania. Jednocześnie należy być świadomym różnic między amortyzacją dokonywaną dla celów bilansowych a amortyzacją podatkową. Ta pierwsza powinna w możliwie wierny sposób odzwierciedlać zużycie składników majątku i ich aktualną wartość. Amortyzacja podatkowa nie musi spełniać tego celu - ważne jest jedynie, aby była dokonywana zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie o PIT i ustawie o CIT. A ponieważ przepisy podatkowe pozostawiają podatnikom znaczną swobodę w wyborze metod i stawek amortyzacyjnych, podatnicy mogą za ich pomocą kształtować - w pewnych granicach - wysokość podstawy opodatkowania. Zwykle przedsiębiorcy starają się jak najbardziej skrócić okres amortyzacji podatkowej. Jest to działanie racjonalne - ale pod warunkiem, że firma osiąga dochód. Jeżeli firma ponosi stratę, to warto pomyśleć o wydłużeniu okresu amortyzacji. W ten sposób koszty mogą zostać "przesunięte" na następne lata. Dlatego warto dokładnie przemyśleć i zaplanować koszty amortyzacji w podatkowym budżecie przedsiębiorstwa. Stanowią one bowiem jeden z najistotniejszych elementów polityki podatkowej firmy.

Spółka z o.o. 19 lipca 2004 r. dokonała zakupu maszyny produkcyjnej w Niemczech za kwotę 12 500 euro. 19 lipca 2004 r. spółka z o.o. dokonała jednocześnie sprowadzenia zakupionego składnika majątku. Kurs euro 19 lipca 2004 r. wyniósł 4,4195 zł. Należność za maszynę produkcyjną została zapłacona 21 lipca 2004 r. Kurs euro 21 lipca 2004 r. wynosił 4,4655 zł. Różnica kursowa, jaka powstała pomiędzy dniem dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia a dniem zapłaty wyniosła 575 zł, co wynika z następującego wyliczenia: 12 500 euro x 4,4195 zł = 55 243,75 zł; 12 500 euro x 4,4655 zł = 55 818,75 zł; 55 243,75 zł – 55 818,75 zł = 575 zł. Jeżeli zakupiona maszyna produkcyjna zostałaby przekazana do używania do 21 lipca 2004 r., to powstała różnica kursowa w kwocie 575 zł stanowiłaby koszt uzyskania przychodu. Gdyby natomiast maszyna produkcyjna została przekazana do używania po 21 lipca 2004 r., wówczas różnica kursowa wpływa na ustalenie ceny nabycia tej maszyny. Cena nabycia na etapie obliczenia różnicy kursowej wynosiłaby zatem 55 818,75 zł [(12 500 euro x 4,4195 zł) + 575 zł].
Cena nabycia jako element wartości początkowej składników majątku trwałego była także przedmiotem postępowań sądowych prowadzonych przed NSA:
• w wyroku z 8 grudnia 1999 r. (sygn. akt SA/Sz 1803/98) sąd przyjął, że cena nabycia jest wyznacznikiem wartości początkowej wówczas, gdy podatnik nabywa środek trwały, a więc przedmiot, który jest kompletny i zdatny do użytku. Natomiast w sytuacji, gdy zakup dotyczy przedmiotu niekompletnego, w znacznym odstępie czasu przed dniem założenia ewidencji, i jego doprowadzenie do stanu używalności połączone jest z nakładami zwiększającymi jego wartość, to nie można ustalić wartości początkowej na podstawie ceny nabycia składnika majątku. W takiej sytuacji wartość początkową przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, przy uwzględnieniu cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju oraz stopnia ich zużycia;
• w wyroku z 12 lutego 1999 r. (sygn. akt I SA/Gd 564/97) skład sędziów uznał, że koszty prowizji i odsetek od kredytu inwestycyjnego powinny powiększyć wartość początkową środka trwałego i tym samym być odliczane od kosztów w ramach odpisów amortyzacyjnych;
• w wyroku z 3 czerwca 1998 r. (sygn. akt SA/Sz 2063/97) zajęto stanowisko, że telefon komórkowy bez karty aktywacyjnej nie spełnia warunków przewidzianych dla środka trwałego, skoro bez tej karty nie może być używany przez podatnika w działalności gospodarczej. Dla ustalenia wartości początkowej, a więc i ewentualnego prawa do amortyzacji, należy zsumować ceny za aparat i kartę aktywacyjną;
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Monika Jaranowska

Specjalista do spraw kampanii linków sponsorowanych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »