| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Amortyzacja podatkowa i bilansowa

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są najczęściej najbardziej wartościowymi składnikami majątku firmy. Oznacza to, że dokonywane przez jednostkę odpisy amortyzacyjne bardzo istotnie wpływają zarówno na wynik finansowy, jak i na podstawę opodatkowania. Jednocześnie należy być świadomym różnic między amortyzacją dokonywaną dla celów bilansowych a amortyzacją podatkową. Ta pierwsza powinna w możliwie wierny sposób odzwierciedlać zużycie składników majątku i ich aktualną wartość. Amortyzacja podatkowa nie musi spełniać tego celu - ważne jest jedynie, aby była dokonywana zgodnie z zasadami ustalonymi w ustawie o PIT i ustawie o CIT. A ponieważ przepisy podatkowe pozostawiają podatnikom znaczną swobodę w wyborze metod i stawek amortyzacyjnych, podatnicy mogą za ich pomocą kształtować - w pewnych granicach - wysokość podstawy opodatkowania. Zwykle przedsiębiorcy starają się jak najbardziej skrócić okres amortyzacji podatkowej. Jest to działanie racjonalne - ale pod warunkiem, że firma osiąga dochód. Jeżeli firma ponosi stratę, to warto pomyśleć o wydłużeniu okresu amortyzacji. W ten sposób koszty mogą zostać "przesunięte" na następne lata. Dlatego warto dokładnie przemyśleć i zaplanować koszty amortyzacji w podatkowym budżecie przedsiębiorstwa. Stanowią one bowiem jeden z najistotniejszych elementów polityki podatkowej firmy.

2003 r.: 20 000 zł x 20% x 2,0 : 12 miesięcy x 4 = 2666,67 zł
2004 r.: 20 000 zł – 2666,67 zł = 17 333,33 zł x 20% x 2,0 = 6933,34 zł
W styczniu 2004 r. nastąpiło wprawdzie ulepszenie środka trwałego o kwotę 5000 zł, jednak zwiększenie wartości początkowej nastąpi dopiero od 1 stycznia 2005 r.
2005 r.: 20 000 zł + 5000 zł – 2666,67 zł – 6933,34 zł = 15 399,99 zł x
x 20% x 2,0 = 6160 zł
2006 r.: 20 000 zł + 5000 zł – 2666,67 zł – 6933,34 zł – 6160 zł = 9239,99 zł x
x 20% x 2,0 = 3696 zł
W 2006 r. amortyzacja liczona metodą degresywną jest niższa od rocznej amortyzacji liczonej metodą liniową. Powoduje to, że w 2006 r. należy już dokonywać odpisów metodą liniową od wartości początkowej, a więc ceny nabycia i wydatków poniesionych na ulepszenie środka trwałego.
20 000 zł + 5000 zł = 25 000 zł x 20% = 5000 zł
2007 r.: 25 000 zł x 20% : 12 miesięcy x 10 miesięcy = 4166,67 zł za miesiące od stycznia do października 2007 r., a za listopad 2007 r. 73,32 zł [25 000 zł – (2666,67 zł + 6933,34 zł + 6160 zł + 5000 zł + 4166,67 zł)].
7.4. Metoda dotycząca fabrycznie nowych środków trwałych
Metoda ta stanowi preferencyjną metodę amortyzacji, która odnosi się wyłącznie do fabrycznie nowych środków trwałych. Przepisy ustaw podatkowych nie definiują jednak, co należy rozumieć przez pojęcie „fabrycznie nowy środek trwały”. Według komunikatu prasowego Ministerstwa Finansów oznacza to jedynie tylko tyle, że takie środki trwałe powinny pochodzić bezpośrednio od producentów lub od podmiotów, które pośredniczą w ich obrocie. Taka metoda amortyzacji może być stosowana również w odniesieniu do środków trwałych, które zostały wytworzone we własnym zakresie.
Preferencyjna metoda amortyzacji polega na tym, że w pierwszym roku, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych w wysokości 30 proc. wartości początkowej. Odpisy te mogą być dokonane jednorazowo. Odpis amortyzacyjny może być dokonany nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji. Uregulowanie takie stanowi odstępstwo od ogólnych zasad amortyzacji. W przypadku metody liniowej i degresywnej pierwszym miesiącem dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest miesiąc następujący po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Natomiast preferencyjna metoda amortyzacji pozwala na zakwalifikowanie odpisu amortyzacyjnego już w miesiącu wpisania danego składnika majątku do ewidencji środków trwałych.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Finelog

Finelog sprawia, że logistyka przestaje ograniczać Twój biznes. Tam, gdzie większość ludzi widzi tylko problemy, my widzimy wyzwania i, co jeszcze ważniejsze, rozwiązania.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »