Korekta JPK i VAT 2017 (książka)
Poradnik Gazety Prawnej 5/17- Świadczenia na rzecz pracowników – podatki, ZUS, ewidencja (książka)
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2017
VAT zwolnienia i stawki Instrukcje, jak ustalić należny podatek
Zestaw Eksperta - Wystawianie świadectw pracy po zmianach w 2017 r.
Zestaw Eksperta - Klasyfikacja budżetowa po zmianach od 1 stycznia 2017 r.
Zestaw Eksperta - Rozliczenia i kontrole podatkowe po zmianach
Instrukcje księgowego. 53 praktyczne procedury (książka)
Praktyczny leksykon VAT 2017 (książka)RADA
Tak. Różnice kursowe korygujące koszty uzyskania przychodów powstają wówczas, gdy istnieje rozbieżność między datą zarachowania kosztu wyrażonego w walucie obcej a datą dokonania zapłaty za zakup. Dotyczą one zatem transakcji bezgotówkowych.
UZASADNIENIE
Do transakcji bezgotówkowych należy zaliczyć m.in. zakupy dokonywane przy użyciu karty płatniczej. Zgodnie z przepisami zarządzenia Prezesa NBP z 29 maja 1998 r. w sprawie form i trybu przeprowadzania rozliczeń pieniężnych za pośrednictwem banków (M.P. Nr 21, poz. 320 ze zm.) uregulowanie zapłaty kartą płatniczą stanowi jedną z bezgotówkowych form rozliczeń.
Podatnik stosujący memoriałową metodę rozliczania kosztów i płacący za określoną usługę kartą płatniczą jest zobowiązany do ustalenia różnicy kursowej, ponieważ między datą zarachowania kosztów (w opisanym przypadku – z tytułu noclegu związanego z podróżą służbową) a datą obciążenia konta podatnika z tytułu zapłaty kartą płatniczą różnica taka może wystąpić.
Koszt w dniu jego zarachowania należy wycenić według średniego kursu NBP dla danej waluty obcej, a następnie skorygować o różnicę kursową, jaka powstanie między wyceną kosztu według tego kursu i wyceną według kursu sprzedaży danej waluty obcej zastosowanego przez bank obsługujący podatnika.
Przykład
Pan Marek jest przedsiębiorcą. Prowadzi ewidencję w formie pkpir, a pozostałe koszty rozlicza metodą memoriałową. W październiku odbył 4-dniową podróż służbową do Berlina. Koszty noclegu w wysokości 300 euro zostały udokumentowane rachunkiem wystawionym 7 października 2005 r. Pan Marek uregulował go, używając karty płatniczej.
Bank obciążył konto pana Marka z tytułu tej zapłaty 11 października 2005 r. Średni kurs NBP na dzień 7 października 2005 r. wynosił: 1 euro = 3,9384 zł. Natomiast kurs sprzedaży euro zastosowany przez bank, w którym pan Marek ma konto, z 11 października 2005 r. wynosił: 1 euro = 4,1222 zł.
Ustalona różnica kursowa to 55,14 zł.
Powyższe operacje ujęto w księdze w następujący sposób:
• art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
