Multipakiet RODO 2018 dla firm i biur rachunkowych
PIT 2018 Komentarz + PIT 2018. Plusy i minusy zmian - STANDARD
Kodeks podatnikaRADA
Tak. Różnice kursowe korygujące koszty uzyskania przychodów powstają wówczas, gdy istnieje rozbieżność między datą zarachowania kosztu wyrażonego w walucie obcej a datą dokonania zapłaty za zakup. Dotyczą one zatem transakcji bezgotówkowych.
UZASADNIENIE
Do transakcji bezgotówkowych należy zaliczyć m.in. zakupy dokonywane przy użyciu karty płatniczej. Zgodnie z przepisami zarządzenia Prezesa NBP z 29 maja 1998 r. w sprawie form i trybu przeprowadzania rozliczeń pieniężnych za pośrednictwem banków (M.P. Nr 21, poz. 320 ze zm.) uregulowanie zapłaty kartą płatniczą stanowi jedną z bezgotówkowych form rozliczeń.
Podatnik stosujący memoriałową metodę rozliczania kosztów i płacący za określoną usługę kartą płatniczą jest zobowiązany do ustalenia różnicy kursowej, ponieważ między datą zarachowania kosztów (w opisanym przypadku – z tytułu noclegu związanego z podróżą służbową) a datą obciążenia konta podatnika z tytułu zapłaty kartą płatniczą różnica taka może wystąpić.
Koszt w dniu jego zarachowania należy wycenić według średniego kursu NBP dla danej waluty obcej, a następnie skorygować o różnicę kursową, jaka powstanie między wyceną kosztu według tego kursu i wyceną według kursu sprzedaży danej waluty obcej zastosowanego przez bank obsługujący podatnika.
Przykład
Pan Marek jest przedsiębiorcą. Prowadzi ewidencję w formie pkpir, a pozostałe koszty rozlicza metodą memoriałową. W październiku odbył 4-dniową podróż służbową do Berlina. Koszty noclegu w wysokości 300 euro zostały udokumentowane rachunkiem wystawionym 7 października 2005 r. Pan Marek uregulował go, używając karty płatniczej.
Bank obciążył konto pana Marka z tytułu tej zapłaty 11 października 2005 r. Średni kurs NBP na dzień 7 października 2005 r. wynosił: 1 euro = 3,9384 zł. Natomiast kurs sprzedaży euro zastosowany przez bank, w którym pan Marek ma konto, z 11 października 2005 r. wynosił: 1 euro = 4,1222 zł.
Ustalona różnica kursowa to 55,14 zł.
Powyższe operacje ujęto w księdze w następujący sposób:
• art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
