| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > TEMAT DNIA > Rozliczenie roczne CIT - krok po kroku

Rozliczenie roczne CIT - krok po kroku

Do końca marca podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy odpowiada kalendarzowemu, mają obowiązek dokonania rocznego rozliczenia tego podatku. Dla większości z nich oznacza to konieczność złożenia zeznania CIT-8 (poza podatkowymi grupami kapitałowymi, które składają zeznania CIT-8A lub CIT-8B).


Krok 1 - Zbadanie, czy mamy obowiązek złożenia rozliczenia rocznego

Obowiązek sporządzania i składania zeznań rocznych CIT-8 ciąży, co do zasady, na wszystkich podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: pdop). Podatnikami pdop są w szczególności osoby prawne, spółki kapitałowe (spółka z o.o. i spółka akcyjna) w organizacji, a także jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (z wyłączeniem spółek cywilnych i osobowych). Obowiązku składania zeznań nie mają podatnicy zwolnieni podmiotowo z pdop. Są to podatnicy wymienieni w art. 6 ust. 1 updop, a także:

• kościelne osoby prawne osiągające dochody z niegospodarczej działalności statutowej, oraz

• Polski Związek Działkowców (w tym Pracownicze Ogrody Działkowe, które stanowią wewnętrzne jednostki organizacyjne Polskiego Związku Działkowców) - art. 27 ust. 1 updop.

Warto tu przywołać kilka przypadków, w których kwestia obowiązku składania zeznań budziła wątpliwości. I tak np. obowiązku składania zeznania nie ma:

• rada rodziców (co potwierdza interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 18 czerwca 2010 r.),

• spółdzielnia powstała w wyniku podziału innej, przed rejestracją w KRS. Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 14 września 2009 r. (nr ITPB3/423-316b/09/MT).

PRZYKŁAD

W październiku 2010 r. podjęto uchwałę o podziale spółdzielni mieszkaniowej. Powstała w wyniku podziału jedna ze spółdzielni została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym 17 stycznia 2011 r. Spółdzielnia nabywa osobowość prawną z chwilą wpisania do KRS (art. 11 § 1 Prawa spółdzielczego). Pierwszy rok podatkowy nowo powstałej spółdzielni rozpoczął się 17 stycznia 2011 r. (art. 8 ust. 2 updop). Nowo powstała spółdzielnia nie ma obowiązku złożenia zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w 2010 r.

Obowiązek składania zeznań rocznych CIT-8 mają natomiast podatnicy:

• uzyskujący wyłącznie dochody zwolnione od podatku (np. stowarzyszenia, fundacje, kluby sportowe),

• którzy w trakcie roku korzystali ze zwolnienia z obowiązku wpłacania zaliczek na podstawie art. 25 ust. 5 updop,

• wspólnoty mieszkaniowe.

Jak podkreślał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 19 sierpnia 2010 r. (nr IPPB5/423-307/10-4/AM):

Brak jakichkolwiek przychodów i kosztów uzyskania przychodów nie wyłącza obowiązku złożenia zeznania podatkowego CIT-8. Bowiem, co do zasady (poza wyjątkami wskazanymi w art. 27 ust. 1 updop), w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nie istnieje żaden przepis, który by zwalniał podatnika z tego obowiązku.

Likwidacja gospodarstw pomocniczych a zeznania CIT-8

Z dniem 31 grudnia 2010 r. została zakończona likwidacja gospodarstw pomocniczych gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budżetowych (art. 87 ust. 1 pkt 3 ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych; dalej: ustawa - Przepisy wprowadzające...). W związku z tym powstała wątpliwość, kto powinien złożyć zeznanie CIT-8 za zlikwidowane gospodarstwa pomocnicze. W interpretacjach podatkowych rozstrzygnięto, że to jednostka budżetowa, przy której funkcjonowało gospodarstwo pomocnicze, jest obowiązana złożyć zeznanie roczne CIT-8. Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 października 2010 r. (nr IPPB5/423-517/10-3/AS). Wynika to z tego, że gospodarstwo pomocnicze państwowej jednostki budżetowej likwiduje kierownik jednostki budżetowej, przy którym funkcjonowało gospodarstwo (art. 89 ust. 1 ustawy - Przepisy wprowadzające...). Pozostałe po likwidacji składniki majątkowe, należności i zobowiązania zlikwidowanego gospodarstwa pomocniczego przejmuje jednostka budżetowa, przy której funkcjonowało gospodarstwo (art. 89 ust. 4 ustawy - Przepisy wprowadzające...).

 Więcej na ten temat przeczytasz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób prawnych - krok po kroku


• art. 7, art. 8 oraz art. 27 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 229, poz. 1496

• rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2006 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych - Dz.U. Nr 243, poz. 1761; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 224, poz. 1798

Sławomir Biliński

konsultant podatkowy

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Sylwia Kozłowska

Dydaktyk medialny

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »