| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Rozliczenie roczne osób fizycznych - w praktyce

Rozliczenie roczne osób fizycznych - w praktyce

Zbliża się ostateczny termin rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozliczając się z podatku za 2004 r. niektórzy podatnicy po raz pierwszy będą składać urzędowi skarbowemu więcej niż jedno zeznanie. Wymóg taki wynika nie tylko z wprowadzenia przez ustawodawcę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej w formie liniowej, ale także odrębnego trybu rozliczania niektórych dochodów z kapitałów pieniężnych.

Składki na ubezpieczenie społeczne były zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, dlatego pan Nowak nie wykazuje ich w poz. 133 formularza PIT-36.
Po odliczeniu straty jego dochód wyniesie zatem 45 600 zł (poz. 135).
Maria Nowak wykaże natomiast składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 4447 zł potrącone przez zakład pracy (poz. 134). Po odliczeniu składek jej dochód wynosi 22 926 zł (poz. 136).
W 2004 r. państwo Nowakowie przekazali 1500 zł na rzecz Fundacji TVN. Z tego tytułu dochody każdego z nich ulegną zmniejszeniu o 350 zł (limit darowizny). Odliczenie to wykazane zostanie w załączniku PIT-O (pan Nowak w poz. 10, pani Nowak w poz. 11) oraz w zeznaniu (pan Nowak w poz. 137, pani Nowak w poz. 138).
W 2004 r. została zakończona budowa domu, na którą zaciągnęli kredyt w wysokości 219 700 zł i którą rozpoczęli w 2002 r. Łączna wysokość poniesionych wydatków zamknęła się w kwocie 290 000 zł.
Z tytułu spłaconych odsetek od kredytu w wysokości 22 000 zł państwo Nowakowie mogą skorzystać z odliczenia w kwocie 18 920 zł, co wynika z następującego wyliczenia:
189 000 zł (limit kredytu uprawniający do ulgi): 219 700 zł (wysokość kredytu) = 86%;
22 000 zł × 86% = 18 920 zł.
Ponieważ budowa została zakończona w 2004 r. i w związku z tym państwo Nowakowie po raz pierwszy korzystają z odliczenia odsetek, muszą do zeznania rocznego dołączyć oświadczenie PIT-2K, które zostanie przez nich wypełnione w następujący sposób:
Poz. 27 – 2002 (rok uzyskania kredytu)
Poz. 28 – 219 700 zł (kwota otrzymanego kredytu)
Poz. 29 – 2002 (rok rozpoczęcia inwestycji)
Poz. 30 – 2004 (rok zakończenia inwestycji)
Poz. 31 – kwadrat 1 (rodzaj prowadzonej inwestycji – budowa domu)
Poz. 32 – 290 000 zł (łączna kwota poniesionych wydatków)
Poz. 33 – 280 000 zł (kwota wydatków udokumentowanych fakturami VAT)
Kwota ulgi z tytułu spłaty odsetek (18 920 zł) zostanie wykazana w PIT-D (poz. 27 i 29) oraz w poz. 139 zeznania.
IV. Wyliczenie podatku
Dochód państwa Nowaków po odliczeniach, wykazany w poz. 161 zeznania, wynosi 48 906 zł. Podstawa obliczenia podatku w poz. 164 wyniesie więc 24 453 zł (przy wspólnym rozliczeniu dochód dzielony jest przez 2). Podatek wyliczony od tej podstawy (według skali) w kwocie 4115,99 zł państwo Nowakowie mnożą przez 2 i dlatego ostatecznie wynosi on 8231,98 zł (poz. 165 i 169).
V. Odliczenia od podatku
Z tytułu prowadzonej działalności pan Nowak opłacał składki na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczeniu podlegają one w kwocie nie wyższej niż 7,75% podstawy wymiaru. Pan Nowak odliczy zatem kwotę 1680 zł (poz. 170). Pani Nowak wykazuje składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia w kwocie 1320 zł (poz. 171).
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Konrad Gurbała

Specjalista z zakresu szkoleń i rozwoju pracowników, właściciel firmy Nowe Modele Biznesowe – outsourcingu działu szkoleń.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »