| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Rozliczenie roczne osób fizycznych - w praktyce

Rozliczenie roczne osób fizycznych - w praktyce

Zbliża się ostateczny termin rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozliczając się z podatku za 2004 r. niektórzy podatnicy po raz pierwszy będą składać urzędowi skarbowemu więcej niż jedno zeznanie. Wymóg taki wynika nie tylko z wprowadzenia przez ustawodawcę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej w formie liniowej, ale także odrębnego trybu rozliczania niektórych dochodów z kapitałów pieniężnych.

Składki na ubezpieczenie społeczne były zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, dlatego pan Nowak nie wykazuje ich w poz. 133 formularza PIT-36.
Po odliczeniu straty jego dochód wyniesie zatem 45 600 zł (poz. 135).
Maria Nowak wykaże natomiast składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 4447 zł potrącone przez zakład pracy (poz. 134). Po odliczeniu składek jej dochód wynosi 22 926 zł (poz. 136).
W 2004 r. państwo Nowakowie przekazali 1500 zł na rzecz Fundacji TVN. Z tego tytułu dochody każdego z nich ulegną zmniejszeniu o 350 zł (limit darowizny). Odliczenie to wykazane zostanie w załączniku PIT-O (pan Nowak w poz. 10, pani Nowak w poz. 11) oraz w zeznaniu (pan Nowak w poz. 137, pani Nowak w poz. 138).
W 2004 r. została zakończona budowa domu, na którą zaciągnęli kredyt w wysokości 219 700 zł i którą rozpoczęli w 2002 r. Łączna wysokość poniesionych wydatków zamknęła się w kwocie 290 000 zł.
Z tytułu spłaconych odsetek od kredytu w wysokości 22 000 zł państwo Nowakowie mogą skorzystać z odliczenia w kwocie 18 920 zł, co wynika z następującego wyliczenia:
189 000 zł (limit kredytu uprawniający do ulgi): 219 700 zł (wysokość kredytu) = 86%;
22 000 zł × 86% = 18 920 zł.
Ponieważ budowa została zakończona w 2004 r. i w związku z tym państwo Nowakowie po raz pierwszy korzystają z odliczenia odsetek, muszą do zeznania rocznego dołączyć oświadczenie PIT-2K, które zostanie przez nich wypełnione w następujący sposób:
Poz. 27 – 2002 (rok uzyskania kredytu)
Poz. 28 – 219 700 zł (kwota otrzymanego kredytu)
Poz. 29 – 2002 (rok rozpoczęcia inwestycji)
Poz. 30 – 2004 (rok zakończenia inwestycji)
Poz. 31 – kwadrat 1 (rodzaj prowadzonej inwestycji – budowa domu)
Poz. 32 – 290 000 zł (łączna kwota poniesionych wydatków)
Poz. 33 – 280 000 zł (kwota wydatków udokumentowanych fakturami VAT)
Kwota ulgi z tytułu spłaty odsetek (18 920 zł) zostanie wykazana w PIT-D (poz. 27 i 29) oraz w poz. 139 zeznania.
IV. Wyliczenie podatku
Dochód państwa Nowaków po odliczeniach, wykazany w poz. 161 zeznania, wynosi 48 906 zł. Podstawa obliczenia podatku w poz. 164 wyniesie więc 24 453 zł (przy wspólnym rozliczeniu dochód dzielony jest przez 2). Podatek wyliczony od tej podstawy (według skali) w kwocie 4115,99 zł państwo Nowakowie mnożą przez 2 i dlatego ostatecznie wynosi on 8231,98 zł (poz. 165 i 169).
V. Odliczenia od podatku
Z tytułu prowadzonej działalności pan Nowak opłacał składki na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczeniu podlegają one w kwocie nie wyższej niż 7,75% podstawy wymiaru. Pan Nowak odliczy zatem kwotę 1680 zł (poz. 170). Pani Nowak wykazuje składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia w kwocie 1320 zł (poz. 171).
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Poradnia Kanoniczna

Poradnia została założona przez dwóch absolwentów jedynego w Polsce Wydziału Prawa Kanonicznego znajdującego się na Uniwersytecie Kardynała Stefana Wyszyńskiego w Warszawie.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »