REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiana formy opodatkowania firmy w 2024 roku. Decyzja do 20 lutego. Co można wybrać? Jakie efektywne opodatkowanie (podatek + składki)?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Robert Nogacki
radca prawny
Kancelaria Prawna Skarbiec
Kancelaria Prawna Skarbiec świadczy doradztwo prawne z zakresu prawa podatkowego, gospodarczego, cywilnego i karnego.
Zmiana formy opodatkowania firmy w 2024 roku. Decyzja do 20 lutego. Co można wybrać? Jakie efektywne opodatkowanie?
Zmiana formy opodatkowania firmy w 2024 roku. Decyzja do 20 lutego. Co można wybrać? Jakie efektywne opodatkowanie?
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Co roku każdy przedsiębiorca powinien rozważyć opłacalność zmiany formy opodatkowania swojej firmy. Przepisy podatkowe dają czas na podjęcie tej decyzji i złożenie stosownego oświadczenia do 20 lutego. Jakie formy opodatkowania można aktualnie wybrać? 

rozwiń >

Jakie formy opodatkowania można aktualnie wybrać? 

Do wyboru są następujące formy opodatkowania: przejście na podatek liniowy, skalę podatkową, albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dodatkowo warto także rozważyć zmianę formy prawnej prowadzonej działalności. 

REKLAMA

REKLAMA

Istnieje kilka możliwości, które pozwalają ograniczyć odpowiedzialność za działalność przedsiębiorstwa, skorzystać z ulg i preferencji podatkowych. Trafnym może się okazać np. wybór ryczałtu od dochodów spółek, znanego jako CIT estoński, który umożliwia realne obniżenie efektywnej stawki opodatkowania, i zapewnia inne korzyści. Która forma opodatkowania będzie najlepsza dla danego przedsiębiorcy, musi zdecydować już on sam. Pomóc może analiza podatkowa sytuacji przedsiębiorstwa i prowadzonej działalności, przeprowadzona także pod kątem zbliżających się zmian w przepisach.

Wyższe stawki ZUS w 2024 roku

Od początku 2024 roku wzrosły tzw. składki zusowskie przedsiębiorców. Wyższa o ponad 181 zł jest składka na ubezpieczenie społeczne i o ok. 67 zł składka zdrowotna. Być może w przypadku jednoosobowego, samozatrudnionego przedsiębiorcy podwyżki te zdają się stosunkowo niewielkie o tyle mogą stanowić spore obciążenie ale przedsiębiorców zatrudniających pracowników. 

W 2024 r. przewidywane są aż dwie podwyżki minimalnego wynagrodzenia: z obecnych 3600 zł do 4242 zł w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca, a od 1 lipca do 4300 zł. Dla pracodawcy oznacza to wzrost kosztów zatrudnienia jednego pracownika do odpowiednio 5100 zł i 5200 zł, czyli o ok. 700 - 800 zł w porównaniu do roku poprzedniego (całkowity koszt pracodawcy przy pensji minimalnej 3600 zł w 2023 r. wynosił 4391,28zł) i aż o ok. 1500 zł w porównaniu do 2022 roku (3671,61 zł ówczesny koszt zatrudnienia dla pracodawcy). Do 27,70 zł zostanie podwyższona również stawka godzinowa przy zatrudnianiu na umowę zlecenie. Z 23,50 zł w 2023 r. i 19,70 zł jeszcze w roku 2022. 
Poza tym, wysokość płacy minimalnej ma wpływ na wiele innych świadczeń pracowniczych, jak: dodatek za pracę w porze nocnej, za pozostawanie w gotowości do pracy i przestój (postojowe), odprawy i odszkodowania.

REKLAMA

Państwo autorytarnie podnosi pracodawcom koszty wynagrodzenia o 900, o 1500 zł, nie pytając, czy przedsiębiorca zdoła takie ciężary ponieść, czy utrzyma się na rynku. A trzeba też pamiętać o innych rosnących kosztach prowadzenia działalności gospodarczej, zwyżkujących cenach paliwa, wynajmu, podatków i opłat lokalnych (podatek od nieruchomości wykorzystywanych do celów gospodarczych może wzrosnąć nawet do 33,10 zł/m2). Według prognoz rynkowych ceny prądu mają w 2024 r. wzrosnąć aż o 70%! W tych okolicznościach zmiana formy prawnej prowadzonej działalności albo/i zmiana formy opodatkowania może być jedynym sposobem ratunku.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jaka forma opodatkowania jest bardziej opłacalna? Dla jakiej firmy?

Na pytanie, co będzie dla mojej firmy najbardziej opłacalne, najlepiej odpowiedzieć uwzględniając charakter i perspektywy prowadzonej działalności. Jeśli firma osiąga wysokie dochody i nie przysługują jej przy tym istotne możliwości odliczeń, wówczas bardziej opłacalne będzie dla niej przejście na podatek liniowy. Jego stawka wynosi 19%. W przeciwnym razie przy rosnących dochodach nagle przedsiębiorca może wskoczyć na 32-procetnowy podatek. I odwrotnie, generując wysokie koszty prowadzonej działalności, mając w nadchodzącym roku plany dokonania znaczących wydatków, zakupów, warto rozważyć przejście na skalę podatkową i płacić jedynie 12-procentowy podatek dochodowy. 

Oczywiście najbardziej korzystnym będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. To rozwiązanie dla tych przedsiębiorców, którzy nie generują wysokich kosztów a branża, w której działają, pozwala na zastosowanie niższej niż 12% stawki ryczałtu.

Zazwyczaj przyjmuje się następującą gradację opłacalności form rozliczenia podatkowego. 

Na pierwszym miejscu jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – najbardziej opłacalny dla branży usługowej oraz wysokomarżowego handlu

Następnie - przyjęcie zasad ogólnych, ale tylko dla dochodu poniżej 120 tys. rocznie (stawka podatku dochodowego wynosi wówczas 12% plus 9% składki zdrowotnej, co daje efektywną stawkę ciężaru opodatkowania dochodu w wysokości 21%). Rozwiązanie to może się opłacać przy nisko marżowej sprzedaży lub dużej ilości kosztów uzyskania przychodu w przypadku świadczeniu usług. Stosując zasady ogólne można dodatkowo skorzystać z ulg podatkowych, np.: IP BOX, ulgi na działalność badawczo rozwojową, ulgi na prototyp, ulgi na innowacyjnych pracowników, itp. 

Ostatnią w gradacji oferowanych form rozliczeń jest podatek liniowy (stawka 19% + 4,9% składki zdrowotnej, czyli 23,9% efektywnego opodatkowania). Preferowana w przypadku osiągania dochodów powyżej 120 tys. zł, również pozwala skorzystać z ww. ulg.

Estoński CIT

Efektywna stawka opodatkowania podatkiem dochodowym przy wypłacie zysków ze spółki w wysokości 20% zamiast 26,29% dla małych podatników i 25% zamiast 34,39% u większych (u których wartość przychodu z VAT-em przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro). Do tego możliwość korzystania z uproszczonych rozliczeń, opartych jedynie na zasadach określonych w przepisach o rachunkowości, brak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, co sprawia, że spółka może operować w bieżącej działalności większymi środkami. To główne zalety rozliczeń spółek w ramach tzw. estońskiego CIT. Poza wymogiem zatrudnienia co najmniej 3 osób przez okres 300 dni w roku podatkowym oraz niedopuszczania do tego, by przychody z innych źródeł były wyższe od przychodów z operacyjnej działalności spółki, brak dodatkowych obwarowań, które w znaczący sposób utrudniałyby przejście na estoński CIT.

Uwolnienie od składek ZUS

Prowadzenie działalności w formie spółki z o.o. pozwala jej wspólnikowi nie płacić składki zdrowotnej, jak i w ogóle składek ZUS (nie może to być spółka jednoosobowa), przy jedynie 9-procentowym podatku dochodowym od osób prawnych. Poza tym może również pomóc uniknąć konieczności płacenia daniny solidarnościowej. Zaletą prowadzenia biznesu w formie spółki z o.o. jest również uproszczona procedura i formalności związane z jej założeniem, trwające zaledwie kilka dni.

Przekształcenie JDG w spółkę i uwolnienie się od odpowiedzialności

Jeśli firma się rozwija, generuje coraz bardziej znaczące przychody, jej dalsze prowadzenie w formie jednoosobowej działalności gospodarczej jest niebezpieczne z uwagi na pełną odpowiedzialność, całym swoim majątkiem, za zobowiązania firmy jaka w tym przypadku spoczywa na osobie właściciela. Przekształcenie JDG w spółkę pozwala znacząco ograniczyć tę odpowiedzialność (w zależności od rodzaju spółki). Poza tym, wpisana do KRS spółka dla części kontrahentów wydaje się bardziej wiarygodna rynkowa niż jednoosobowa firma ujawniona tylko w CEIDG. Struktury spółki przewidziane na mocy przepisów Kodeksu spółek handlowych predestynują również tę formę prowadzenia działalności do łatwiejszego pozyskiwania kapitału i rozwoju, m.in. poprzez przyjmowanie nowych wspólników i wnoszenie przez nich wkładów.

Spółka komandytowa - rozwiązanie dla tych, co zarabiają za dużo

Wśród najważniejszych korzyści prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej należą: brak odpowiedzialności komandytariusza za zobowiązania spółki (po wniesieniu całego wkładu), oraz możliwość pomniejszenia, a nawet całkowitego zniwelowania opodatkowania zysku wypłacanego komplementariuszowi. Dodatkowo, od 1 stycznia 2022 r. spółka komandytowa może rozliczać się w ramach estońskiego CIT.

Wprowadzone w 2022 roku zasady naliczania składki zdrowotnej zabierają firmom (jednoosobowym działalnościom gospodarczym) tym więcej, im więcej one zarabiają, bo składka wyliczana jest procentowo od uzyskanego dochodu. Do tego odebrano przedsiębiorcom możliwości odpisania kwoty opłaconej składki od podatku.

Zakładając spółkę komandytową i przyjmując w niej funkcji komplementariusza, można opłacać składkę zdrowotną w formie ryczałtu,. Wylicza się ją od kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego. Wybór spółki komandytową i przyjęcie w niej roli komplementariusza to więc najlepsze rozwiązanie dla osób, które zarabiają dużo. Osiągane przez komplementariusza dochody z tytułu udziału w zyskach spółki korzystają z prawa do pomniejszenia ciężaru opodatkowania o kwotę CIT zapłaconego przez spółkę, w proporcji odpowiadającej udziałowi w zysku danego wspólnika.

Formy opodatkowania biznesu w 2024 roku. Podsumowanie

Oświadczenie o chęci zmiany formy opodatkowania należy złożyć do naczelnika właściwego urzędu skarbowego lub dokonać aktualizacji w tym zakresie w CEIDG w terminie do 20 lutego 2024 r. Trudniejszym wyzwaniem może się okazać zmiana formy prawnej prowadzonej działalności, założenie spółki czy przeprowadzenie przekształcenia spółki. Tu przydatna może się okazać pomoc profesjonalisty, np. kancelarii podatkowo-prawnej.

Autor: Robert Nogacki, radca prawny, partner zarządzający, Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizująca się w doradztwie prawnym, podatkowym oraz strategicznym dla przedsiębiorców

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Źródło zewnętrzne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Paradoks: Rentowność obligacji skarbowych spadała w minionym tygodniu, a ich ceny rosły. Co będzie dalej?

Rentowność obligacji skarbowych spadała w minionym tygodniu, a ich ceny rosły, na przekór narracji płynącej z rynku złota i innych metali szlachetnych, których rajd miałby być wyrazem spadającego zaufania do dolara, obligacji i całego systemu fiducjarnego. Czy można pogodzić dwa trendy o przeciwnym charakterze? Na to pytanie, w cotygodniowym komentarzu Catalyst odpowiada Emil Szweda (Obligacje.pl).

Skarbówka wchodzi na nasze konta i sprawdza transakcje bez nakazu jak się fiskusowi tylko podoba: STIR, DAC7 – warto wiedzieć, co to jest i jak działa

Fiskus ma prawo do prowadzenia kontroli kont bankowych. Dotyczy to osób prywatnych oraz przedsiębiorców i firm. Dla sprawdzenia historii transakcji na koncie bankowym nie musi być prowadzone przeciwko nam żadne postępowanie ani wszczęta kontrola. Skarbówce wystarczy samo podejrzenie popełnienia wykroczenia lub przestępstwa skarbowego, aby sięgnąć do banku po informacje o dokonywanych przez nas transakcjach. Poza tym zautomatyzowane systemy same badają na bieżąco historię bankową naszych kont i wyłapują transakcje podejrzane.

Firmowe to firmowe. Dlaczego warto oddzielić finanse prywatne od firmowych. Cztery konta, które dają przedsiębiorcy spokój

Właściciele małych firm często powtarzają: „to przecież wszystko moje pieniądze”. I rzeczywiście – formalnie tak jest. Ale kiedy pieniądze są wspólne, problemy finansowe też robią się wspólne. Dopóki na koncie jest płynność, granica między finansami firmowymi a prywatnymi wydaje się niewidoczna. Ale wystarczy większy wydatek, spadek sprzedaży albo poślizg w płatnościach od klientów – i zaczyna się chaos. Nie w dokumentach – w codziennym zarządzaniu.

Dwie ważne nowości w podatku od spadków i darowizn. Przywrócenie terminu do zwolnienia i zmiana przepisów dot. obowiązku podatkowego i złożenia zeznania

W dniu 14 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła i przesłała do Sejmu RP projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który przewiduje w szczególności ochronę spadkobierców przed utratą zwolnień podatkowych. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, nowe przepisy przewidują możliwość przywrócenia terminu, który będzie miał zastosowanie do wszystkich tytułów nabycia majątku podlegającego podatkowi od spadków i darowizn. Ponadto przywrócenie terminu dotyczyć będzie poza zwolnieniem dla najbliższej rodziny, także zwolnienia nabycia przedsiębiorstw zmarłej osoby fizycznej, gdzie warunkiem zwolnienia jest również konieczność terminowego złożenia zgłoszenia. Dodatkowo nowe przepisy doprecyzują moment powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu spadku i obowiązku złożenia zeznania podatkowego. Jest możliwe, że zmiany przepisów wejdą w życie jeszcze w 2025 roku.

REKLAMA

API KSeF 2.0 - Ministerstwo Finansów udostępniło demo interfejsu programistycznego

W dniu 15 października 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępniło środowisko przedprodukcyjne (Demo) interfejsu programistycznego API KSeF 2.0.Środowisko daje możliwość sprawdzenia systemów finansowo-księgowych z wykorzystaniem rzeczywistych metod uwierzytelniania. Resort finansów zapewnia wsparcie techniczne dla użytkowników środowiska przedprodukcyjnego (Demo) pod adresem: podatki.gov.pl/formularz. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że integracja ze środowiskiem API KSeF 2.0 jest konieczna, aby zapewnić kompatybilność systemów finansowo-księgowych z obligatoryjną wersją systemu KSeF 2.0.

Od 2026 r. zmiany w księgowości podatników PIT. Nowe pliki JPK i rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 16 października 2025 r., że od 2026 r. wchodzą w życie nowe obowiązki dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się w ramach podatku PIT. Podmioty prowadzące działalność gospodarczą podlegające podatkowi PIT, które co miesiąc przekazują ewidencję JPK_V7M, będą zobowiązane do prowadzenia przy użyciu programów komputerowych ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji przychodów. Ministerstwo Finansów udostępni bezpłatne narzędzia pozwalające na realizację obowiązków w zakresie przesyłania nowych obligatoryjnych plików JPK.

Rachunki nie będą trafiały do KSeF. Czy to oznacza, że wrócą do łask?

Już od 2026 roku podatnicy będą zobowiązani do wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). System obejmie faktury ustrukturyzowane, natomiast nie dotyczy innych dokumentów, takich jak rachunki. Oznacza to, że przedsiębiorcy dokumentujący sprzedaż zwolnioną z VAT mogą wystawiać rachunki poza KSeF.

Darowizna samochodu żonie po wycofaniu z firmy. Czy to na pewno bezpieczne podatkowo? Skarbówka rozwiewa wątpliwości

Czy przekazanie żonie samochodu wycofanego z działalności gospodarczej może sprowadzić na przedsiębiorcę problemy z fiskusem? Najnowsza interpretacja skarbówki rozwiewa te wątpliwości. Urząd jasno wskazał, że darowizna auta po wycofaniu z firmy nie powoduje powstania przychodu w PIT, o ile spełnione są określone warunki. To ważna wiadomość dla przedsiębiorców, którzy zastanawiają się, jak bezpiecznie przekazać majątek firmowy do majątku prywatnego.

REKLAMA

Opodatkowanie donejtów dla twórców internetowych (PIT, VAT). Czy to naprawdę darowizna?

Przez lata środowisko twórców internetowych – streamerów, youtuberów czy użytkowników Patronite – żyło w przekonaniu, że donate’y (czyli dobrowolne wpłaty od widzów) to darowizny, a więc – do określonego limitu – nieopodatkowane. Takie podejście miało swoje źródło w języku – słowo „donate” pochodzi przecież od angielskiego „donation”, czyli darowizna.

KSeF 2.0. Co ważniejsze – prawo podatkowe, czy podręczniki Ministerstwa Finansów? Faktura ustrukturyzowana istnieje tylko wirtualnie

Opublikowany przez resort finansów, liczący kilkaset stron (!) dokument pod nazwą „Podręcznik KSeF 2.0.” (w 4. częściach), jest w wielu miejscach nie tylko sprzeczny z projektowanymi przepisami, lecz również z uchwaloną już nowelizacją ustawy o VAT – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA