REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Skutki podatkowe likwidacji spółki

Klaudia Pastuszko
Skutki podatkowe likwidacji spółki /shutterstock.com
Skutki podatkowe likwidacji spółki /shutterstock.com
www.shutterstock.com

REKLAMA

REKLAMA

Likwidacja spółki to nic innego jak zakończenie działalności funkcjonującej firmy. Wiąże się ona z podziałem składników majątku pomiędzy jej akcjonariuszy, czy też udziałowców. Jakie skutki podatkowe wywołuje otrzymanie składników majątku likwidowanej spółki?

REKLAMA

Autopromocja

Likwidacja spółki

Likwidacji spółki dokonuje się w celu zakończenia jej rozliczeń finansowych, a dalej w celu zakończenia jej bytu prawnego i wykreślenia jej z krajowego rejestru sądowego. Likwidacja spółki kapitałowej rodzi w konsekwencji konieczność spieniężenia należącego do niej majątku. Rodzi to określone przepisami prawa konsekwencje przy ustalaniu zobowiązań podatkowych. Dokonanie podziału majątku spółki między jej wspólników czy też akcjonariuszy wywołuje dla każdego z nich skutki podatkowe – otrzymują oni świadczenia pieniężne czy też rzeczowe. Likwidacja ta przebiegać musi zgodnie z zasadami, które określone zostały w kodeksie spółek handlowych.

Koszty uzyskania przychodu

Aż do momentu wykreślenia z Krajowego Rejestru Sądowego spółka będąca w likwidacji ma możliwość prowadzenia dotychczasowej działalności, co w konsekwencji generować może u niej dodatkowe koszty – dla przykładu te wynikające z konieczności wynajmu powierzchni biurowej, czy też powiązane już stricte z procesem likwidacji – koszty odpraw wypłacane pracownikom, którzy w wyniku likwidacji spółki zostają zwolnieni, czy też koszty wynagrodzenia likwidatorów, ogłoszeń prasowych, koszty weryfikacji bilansów, opłaty sądowe, notarialne czy też administracyjne. Wszelkie te opłaty mogą zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowić koszty uzyskania przychodu.

Koszty związane z amortyzacją

Jeżeli wskutek zaprzestania wykonywania działalności składniki majątku stanowiące środki trwałe danej spółki przestają być użytkowane, zgodnie z regulacjami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie podlegają już dłużej amortyzacji. Następuje to w przypadku, gdy doszło do zaprzestania działalności w sposób trwały, od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono tę działalność albo zaprzestano jej prowadzenia.

Zasadą jest, iż majątek spółki pozostały po uregulowaniu wszelkich zobowiązań z podmiotami trzecimi występującymi w charakterze wierzycieli dzielony jest pomiędzy wspólników czy też akcjonariuszy, w proporcjach odpowiadających ilości jej udziału. Przy rozliczeniach finansowych regułą jest, iż kwotę pieniężną dzieli się przez liczbę udziałów czy też akcji, a następnie rozdziela między byłych już wspólników. Sposób jej opodatkowania zależny jest od tego, czy trafia do osoby fizycznej czy też prawnej.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry


Dochód osoby fizycznej

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce lub spółdzielni, w tym również podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki. Podatek należny opłacić należy wówczas w formie zryczałtowanej, gdzie stawka podatkowa wynosić będzie 19%. Warto także odnotować, iż to na likwidowanej spółce ciążyć będą obowiązki płatnika.

Dochód osoby prawnej

Jeśli byłym wspólnikiem jest podmiot podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jej dochód z majątku przyjmuje się za dochód z udziału w zyskach osoby prawnej, uzyskany w sposób faktyczny z udziału czy też akcji, w tym także wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki.

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odprawa lub odszkodowanie dla pracownika przy odejściu z pracy a podatek. NSA: Nie nazwa świadczenia lecz jego charakter decyduje o opodatkowaniu

Restrukturyzacja zatrudnienia u danego pracodawcy polega niejednokrotnie na wdrożeniu programu dobrowolnych odejść, a następnie procedury zwolnień grupowych. Elementem obu tych rozwiązań są wypłacane pracownikom przez pracodawcę świadczenia o charakterze odpraw pracowniczych. Źródłem kontrowersji stało się opodatkowanie tych świadczeń podatkiem dochodowym PIT. W wyroku z 19 listopada 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny, podzielając dotychczasową, ugruntowaną linię orzeczniczą tego Sądu, wyjaśnia, czy tego typu “odszkodowanie” wolne jest od podatku dochodowego.

Emerycie, myślałeś, że z racji wieku masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości

Samo bycie emerytem nie wystarczy! Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musisz mieć status osoby niepełnosprawnej lub utrzymywać taką osobę. Sprawdź, kto faktycznie może liczyć na odliczenie i dlaczego wiek nie daje automatycznych przywilejów.

Podatek od spadków i darowizn w 2025 r. - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

REKLAMA

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

REKLAMA

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA