REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych

Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych /shutterstock.com
Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych /shutterstock.com
www.shutterstock.com

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z interpretacjami indywidualnymi opublikowanymi ostatnio przez KIS, podmioty powiązane ponoszące stratę podatkową w jednym źródle przychodów mogą nadal skorzystać ze zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych, o ile transakcja kontrolowana z podmiotem powiązanym dotyczy innego źródła przychodu, z którego osiągnięto dochód podatkowy. Czy to oznacza zwrot organów podatkowych ku korzystniejszemu dla podatników podejściu?

Na podstawie obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. regulacji w zakresie cen transferowych ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego mogą skorzystać krajowe podmioty powiązane, które nie zostały ustawowo zwolnione z rozliczania podatku CIT, nie działają w specjalnej strefie ekonomicznej ani w oparciu o decyzję o wsparciu oraz nie ponoszą straty podatkowej. Wszystkie te warunki muszą być spełnione wspólnie przez obie strony transakcji kontrolowanej w roku podatkowym, za który bada się zakres obowiązków dokumentacyjnych.

Autopromocja

Wymóg nieponoszenia straty podatkowej

Ostatni wymóg nieponoszenia straty podatkowej przysporzył podatnikom wiele wątpliwości interpretacyjnych. Z powodu występowania w CIT dwóch rodzajów źródeł przychodów (tj. przychody z zysków kapitałowych oraz przychody z tzw. zysków operacyjnych) i biorąc pod uwagę dość ogólną treść regulacji w zakresie korzystania ze zwolnienia dokumentacyjnego, teoretycznie istnieje możliwość stosowania jednego z poniższych podejść w zakresie ustalania obowiązku dokumentacyjnego:

  • Podejście kładące nacisk na ogólny wynik podatkowy podatnika – skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego jest możliwe, nawet jeśli w jednym źródle przychodów podatnik ponosi stratę podatkową. Istotne w tym przypadku jest uzyskanie dochodu w drugim źródle przychodów oraz wysokość tego dochodu. W rezultacie jeżeli dochód uzyskany z drugiego źródła przychodów jest wyższy niż strata z pierwszego źródła przychodów (tj. gdy sumując wynik z obu źródeł przychodów podatnik łącznie uzyskuje dochód), podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego,
  • W ramach kolejnego podejścia przyjmuje się, że wystarczy poniesienie straty podatkowej przynajmniej w jednym z dwóch źródeł przychodów, aby wszystkie transakcje kontrolowane (których wartość przekracza progi dokumentacyjne) zostały objęte obowiązkiem przygotowania dokumentacji cen transferowych. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy dana transakcja związana jest ze źródłem przychodu, w którym wykazany został dochód,
  • Trzecie podejście zakłada, że poniesienie straty w jednym źródle przychodów nie powoduje powstania obowiązku dokumentacyjnego dla wszystkich transakcji kontrolowanych, których wartość przekracza progi dokumentacyjne. Zgodnie z tym podejściem obowiązkiem dokumentacyjnym objęte są jedynie transakcje kontrolowane związane ze źródłem przychodów w którym powstała strata podatkowa.

Stosowanie ostatnich dwóch z powyżej przedstawionych podejść było przedmiotem interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora KIS na przestrzeni ostatnich miesięcy.

Interpretacje KIS

W interpretacjach indywidualnych wydanych w sierpniu i wrześniu 2019 r. Dyrektor KIS wskazał, że poniesienie przez podatnika straty podatkowej w jednym z dwóch źródeł przychodów powoduje brak możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dla wszystkich transakcji kontrolowanych – nawet tych związanych ze źródłem przychodu, w którym wykazano dochód.

Następnie, w kolejnych interpretacjach indywidualnych wydanych w październiku 2019 r. Dyrektor KIS wskazał na prawidłowość podejścia, zgodnie z którym obowiązkowi dokumentacyjnemu podlegają jedynie transakcje (których wartość przekracza progi ustawowe) związane ze źródłem przychodu, w którym powstała strata podatkowa.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W interpretacji indywidualnej z 7 października 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.341.2019.1.APO) oraz 15 października 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.294.2019.2.IZ) Dyrektor KIS wskazał wprost, że „Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych […] należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów to należy zbadać, czy podatnik (w analizowanej sprawie – wspólnik spółki osobowej) poniósł stratę tylko z tego źródła. Jednocześnie, wystąpienie straty z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia.”

Podobna regulacja dotycząca cen transferowych znajduje się w ustawie o PIT. W związku z tym w przypadku podatników PIT można spodziewać się analogicznego podejścia organów podatkowych do zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego – przy uwzględnieniu szerszej listy źródeł przychodów. Niemniej jednak, na ten moment nie zostały wydane jeszcze interpretacje indywidualne w tym zakresie.

Jednolita linia interpretacyjna

W świetle powyższych informacji warto zauważyć, że podejście organów podatkowych wskazywane w ostatnich interpretacjach indywidualnych jest korzystne dla podatników. Dodatkowo zbliżają się terminy na ustalenie wyniku podatkowego za 2019 r. i następnie obowiązków w zakresie cen transferowych. Kształtowanie się jednolitej linii interpretacyjnej w zakresie korzystania ze zwolnień dokumentacyjnych jest więc zjawiskiem pożądanym.

Warto również przypomnieć, że podatnicy, dla których rok podatkowy rozpoczął się w trakcie 2018 r. (np. podatnicy z tzw. przesuniętym rokiem podatkowym) mogą skorzystać z regulacji dotyczących cen transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. W konsekwencji wspomniane powyżej wyjaśnienia KIS mogą mieć dla tych podatników istotne znaczenie w procesie planowania prac związanych z wypełnieniem obowiązków w zakresie cen transferowych.

Paweł Sitnik, Manager, Transfer Pricing Expert
Dominik Piłat, Consultant, Tax Department
Olesiński & Wspólnicy

Polecamy: PODATKI 2020 – Komplet

Autopromocja
Olesiński & Wspólnicy
Olesiński & Wspólnicy to nowoczesna polska firma doradcza, działająca od 2005 roku.

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek dla superbogaczy, by zwalczać uchylanie się od opodatkowania

Globalny podatek od superbogatych. Francuski minister finansów Bruno Le Maire poinformował, że wraz ze swoim brazylijskim odpowiednikiem Haddadem Fernando rozpoczyna wspólną inicjatywę, by na szczycie G20 w Waszyngtonie podjąć decyzję w sprawie minimalnego opodatkowania najbogatszych osób na świecie.

PFRON 2024. Zasady obliczania wpłat

Regulacje dotyczące dokonywania wpłat na PFRON zawarte są w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Warto też pamiętać, że ustawa ta była wielokrotnie nowelizowana, z dwoma poważnymi zmianami z 2016 i 2018 roku. Jakie zasady obliczania wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych obowiązują aktualnie w kwietniu 2024 roku?

Praca w Wielkiej Brytanii – czy i kiedy trzeba rozliczyć podatek w Polsce? Jak rozliczyć się z brytyjskim urzędem?

Mimo wyjścia Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej nasi rodacy dalej wybierają ten kraj jako miejsce pracy. Destynacja ta jest wygodna pod wieloma względami. Jednym z nich jest łatwość dotarcia poprzez liczne połączenia samolotowe, dostępne prawie z każdego portu lotniczego w Polsce. Zebraliśmy garść informacji o rozliczeniu podatkowym w tym kraju. Warto je poznać zanim podejmiesz tam pracę.

Zmiany w e-Urzędzie Skarbowym 2024. Nie trzeba już upoważniać pełnomocników do składania deklaracji podatkowych

Ministerstwo Finansów poinformowało 17 kwietnia 2024 r., że Krajowa Administracja Skarbowa wprowadziła nowe funkcjonalności konta organizacji w e-Urzędzie Skarbowym (e-US). Organizacje (np. spółki, fundacje, stowarzyszenia) nie muszą już upoważniać pełnomocników do składania deklaracji drogą elektroniczną (UPL-1), by rozliczać się elektronicznie. Serwis e-Urząd Skarbowy pozwala teraz organizacji na składanie deklaracji podatkowych online bez podpisu kwalifikowanego i bez dodatkowego umocowania dla pełnomocnika.

Rozliczenie PIT emeryta lub rencisty w 2024 roku. Kiedy nie trzeba składać PIT-a? Kiedy można się rozliczyć wspólnie z małżonkiem (także zmarłym) i dlaczego jest to korzystne?

Zbliża się powoli koniec kwietnia a więc kończy się czas na rozliczenie z fiskusem (złożenie PIT-a za 2024 rok). Ministerstwo Finansów wyjaśnia co musi zrobić emeryt albo rencista, który otrzymał z ZUSu lub organu rentowego PIT-40A lub PIT-11A. Kiedy trzeba złożyć PIT-a a kiedy nie jest to konieczne? Kiedy emeryt nie musi zapłacić podatku wynikającego z zeznania podatkowego? Kiedy można się rozliczyć wspólnie ze zmarłym małżonkiem i dlaczego jest to korzystne?

MKiŚ: z tytułu plastic tax trzeba będzie zapłacić nawet 2,3 mld zł

Plastic tax. W 2024 roku Polska zapłaci 2,3 mld zł tzw. podatku od plastiku - wynika z szacunków resortu klimatu i środowiska, o których poinformowała w środę wiceminister Anita Sowińska. Dodała, że z tego tytułu za ub.r. zapłacono 2 mld zł.

Zwrot podatku PIT (nadpłaty) w 2024 roku. Kiedy (terminy)? Jak (zasady)? Dla kogo? PIT-37, PIT-36, PIT-28 i inne

Kiedy i jak urząd skarbowy zwróci nadpłatę podatku PIT z rocznego zeznania podatkowego? Informacja na ten temat ciekawi zwłaszcza tych podatników, którzy korzystają z ulg i odliczeń. Czym jest nadpłata podatku? Kiedy powstaje nadpłata? W jakiej formie jest zwracana? Kiedy urząd skarbowy powinien zwrócić nadpłatę PIT? Jak wskazać i jak zaktualizować rachunek do zwrotu PIT? Jak uzyskać informację o stanie zwrotu nadpłaty podatku?

Dopłata do PIT-a w 2024 roku. Kogo to dotyczy? Jak sobie poradzić z wysoką dopłatą podatku?

W 2023 roku podatnicy musieli dopłacić 11,2 mld zł zaległości podatkowych za 2022 rok. W 2022 roku (w rozliczeniu za 2021 r.) ta smutna konieczność dotyczyła aż 4,9 mln podatników, a kwota dopłat wyniosła 14,9 mld. zł. W 2024 roku skala dopłat będzie mniejsza, ale dla wielu osób znalezienie kilku lub kilkunastu tysięcy złotych na rozliczenie się ze skarbówką to spory kłopot. Możliwe jest jednak wnioskowanie do Urzędu Skarbowego o rozłożenie dopłaty na raty, skorzystanie z kredytu lub (w przypadku firm) sfinansowanie zaległości przez przyspieszenie przelewów od kontrahentów.  W rozliczeniu za 2022 rok podatnicy przesłali za pomocą Twój e-PIT prawie 12 mln deklaracji, a kolejne 8 mln przez e-Deklaracje. Tylko 1,3 mln – czyli około 6% złożyli w wersji papierowej.

Ulga na ESG (ulga na zrównoważony rozwój firm) - rekomendacja Konfederacji Lewiatan i Ayming Polska dla rządu

W reakcji na nowe obowiązki firm dotyczące raportowania niefinansowego ESG, które weszły w życie na początku 2024 roku, Konfederacja Lewiatan oraz Ayming Polska zwróciły się do nowego rządu z rekomendacją wprowadzenia tzw. “Ulgi na zrównoważony rozwój”. Nowy instrument podatkowy ma na celu wsparcie firm w realizacji wytycznych Komisji Europejskiej dotyczących zrównoważonego rozwoju. Proponowane rozwiązanie miałoby pomóc przedsiębiorstwom w efektywnym dostosowaniu się do nowych standardów, jednocześnie promując ekologiczne i społecznie odpowiedzialne praktyki biznesowe.

Obniżenie z 8 proc. do 0 proc. stawki VAT dla określonych kategorii usług transportu pasażerskiego - MF analizuje potencjalne skutki zmian

Ministerstwo Finansów analizuje skutki potencjalnego obniżenia z 8 proc. do 0 proc. stawki VAT na niektóre kategorie usług transportu pasażerskiego - poinformował wiceminister finansów Jarosław Neneman.

REKLAMA