REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych

Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych /shutterstock.com
Strata a obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych /shutterstock.com
www.shutterstock.com

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z interpretacjami indywidualnymi opublikowanymi ostatnio przez KIS, podmioty powiązane ponoszące stratę podatkową w jednym źródle przychodów mogą nadal skorzystać ze zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych, o ile transakcja kontrolowana z podmiotem powiązanym dotyczy innego źródła przychodu, z którego osiągnięto dochód podatkowy. Czy to oznacza zwrot organów podatkowych ku korzystniejszemu dla podatników podejściu?

Na podstawie obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. regulacji w zakresie cen transferowych ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego mogą skorzystać krajowe podmioty powiązane, które nie zostały ustawowo zwolnione z rozliczania podatku CIT, nie działają w specjalnej strefie ekonomicznej ani w oparciu o decyzję o wsparciu oraz nie ponoszą straty podatkowej. Wszystkie te warunki muszą być spełnione wspólnie przez obie strony transakcji kontrolowanej w roku podatkowym, za który bada się zakres obowiązków dokumentacyjnych.

Autopromocja

Wymóg nieponoszenia straty podatkowej

Ostatni wymóg nieponoszenia straty podatkowej przysporzył podatnikom wiele wątpliwości interpretacyjnych. Z powodu występowania w CIT dwóch rodzajów źródeł przychodów (tj. przychody z zysków kapitałowych oraz przychody z tzw. zysków operacyjnych) i biorąc pod uwagę dość ogólną treść regulacji w zakresie korzystania ze zwolnienia dokumentacyjnego, teoretycznie istnieje możliwość stosowania jednego z poniższych podejść w zakresie ustalania obowiązku dokumentacyjnego:

  • Podejście kładące nacisk na ogólny wynik podatkowy podatnika – skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego jest możliwe, nawet jeśli w jednym źródle przychodów podatnik ponosi stratę podatkową. Istotne w tym przypadku jest uzyskanie dochodu w drugim źródle przychodów oraz wysokość tego dochodu. W rezultacie jeżeli dochód uzyskany z drugiego źródła przychodów jest wyższy niż strata z pierwszego źródła przychodów (tj. gdy sumując wynik z obu źródeł przychodów podatnik łącznie uzyskuje dochód), podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego,
  • W ramach kolejnego podejścia przyjmuje się, że wystarczy poniesienie straty podatkowej przynajmniej w jednym z dwóch źródeł przychodów, aby wszystkie transakcje kontrolowane (których wartość przekracza progi dokumentacyjne) zostały objęte obowiązkiem przygotowania dokumentacji cen transferowych. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy dana transakcja związana jest ze źródłem przychodu, w którym wykazany został dochód,
  • Trzecie podejście zakłada, że poniesienie straty w jednym źródle przychodów nie powoduje powstania obowiązku dokumentacyjnego dla wszystkich transakcji kontrolowanych, których wartość przekracza progi dokumentacyjne. Zgodnie z tym podejściem obowiązkiem dokumentacyjnym objęte są jedynie transakcje kontrolowane związane ze źródłem przychodów w którym powstała strata podatkowa.

Stosowanie ostatnich dwóch z powyżej przedstawionych podejść było przedmiotem interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora KIS na przestrzeni ostatnich miesięcy.

Interpretacje KIS

W interpretacjach indywidualnych wydanych w sierpniu i wrześniu 2019 r. Dyrektor KIS wskazał, że poniesienie przez podatnika straty podatkowej w jednym z dwóch źródeł przychodów powoduje brak możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego dla wszystkich transakcji kontrolowanych – nawet tych związanych ze źródłem przychodu, w którym wykazano dochód.

Następnie, w kolejnych interpretacjach indywidualnych wydanych w październiku 2019 r. Dyrektor KIS wskazał na prawidłowość podejścia, zgodnie z którym obowiązkowi dokumentacyjnemu podlegają jedynie transakcje (których wartość przekracza progi ustawowe) związane ze źródłem przychodu, w którym powstała strata podatkowa.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W interpretacji indywidualnej z 7 października 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.341.2019.1.APO) oraz 15 października 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.294.2019.2.IZ) Dyrektor KIS wskazał wprost, że „Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych […] należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów to należy zbadać, czy podatnik (w analizowanej sprawie – wspólnik spółki osobowej) poniósł stratę tylko z tego źródła. Jednocześnie, wystąpienie straty z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia.”

Podobna regulacja dotycząca cen transferowych znajduje się w ustawie o PIT. W związku z tym w przypadku podatników PIT można spodziewać się analogicznego podejścia organów podatkowych do zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego – przy uwzględnieniu szerszej listy źródeł przychodów. Niemniej jednak, na ten moment nie zostały wydane jeszcze interpretacje indywidualne w tym zakresie.

Jednolita linia interpretacyjna

W świetle powyższych informacji warto zauważyć, że podejście organów podatkowych wskazywane w ostatnich interpretacjach indywidualnych jest korzystne dla podatników. Dodatkowo zbliżają się terminy na ustalenie wyniku podatkowego za 2019 r. i następnie obowiązków w zakresie cen transferowych. Kształtowanie się jednolitej linii interpretacyjnej w zakresie korzystania ze zwolnień dokumentacyjnych jest więc zjawiskiem pożądanym.

Warto również przypomnieć, że podatnicy, dla których rok podatkowy rozpoczął się w trakcie 2018 r. (np. podatnicy z tzw. przesuniętym rokiem podatkowym) mogą skorzystać z regulacji dotyczących cen transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. W konsekwencji wspomniane powyżej wyjaśnienia KIS mogą mieć dla tych podatników istotne znaczenie w procesie planowania prac związanych z wypełnieniem obowiązków w zakresie cen transferowych.

Paweł Sitnik, Manager, Transfer Pricing Expert
Dominik Piłat, Consultant, Tax Department
Olesiński & Wspólnicy

Polecamy: PODATKI 2020 – Komplet

Autopromocja
Olesiński & Wspólnicy
Olesiński & Wspólnicy to nowoczesna polska firma doradcza, działająca od 2005 roku.

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    REKLAMA