Kiedy trzeba sporządzić szczególną dokumentację podatkową?

Sporządzania dokumentacji podatkowej wymagają:

-  transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) oraz

- transakcje, w związku z którymi zapłata należności wynikająca z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową – po przekroczeniu kwotowo określonych limitów (art. 9a ust. 1 ustawy o CIT.

Pod pojęciem transakcji należy rozumieć umowę lub umowy zawarte z tym samym partnerem lub tymi samymi partnerami, przedmiotem której lub których jest dobro lub dobra, a także usługi, jeżeli objęte są jedną ceną. Oznacza to, że transakcją w rozumieniu tych przepisów może być np. umowa nabycia lub sprzedaży jednego dobra, umowa sprzedaży szeregu dóbr lub wykonania szeregu usług, dla których określono łączną cenę, wieloletnia umowa dostawy za określoną cenę danego dobra lub szeregu dóbr bądź usług.

Transakcją jest również przeniesienie własności rzeczy i praw w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej. Transakcje obejmują bowiem wszelkiego rodzaju czynności prawne powodujące przeniesienie własności dóbr oraz wykonywanie usług.

Wartość transakcji ustala się w kwocie brutto, tj. z uwzględnieniem podatku od towarów
i usług.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje transakcję lub transakcje, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość określonych w ustawie kwotowych limitów

-         30.000 EURO, 50.000 EURO, lub 100.000 EURO, w zależności od rodzaju transakcji
i kapitału zakładowego, w przypadku podmiotów powiązanych oraz

-         20.000 EURO, w przypadku wypłat na rzecz podmiotów z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (art. 9a ust. 2-3 ustawy o CIT).

Kalkulator odsetek podatkowych

Polecamy: Kontrola podatkowa

Przykład 1

Spółka z o.o. A jest powiązana ze spółką z o.o. B w rozumieniu przepisu art. 11 ust. 1 ustawy o CIT. Spółki dokonały w 2010 r. wzajemnych transakcji. Spółka A na podstawie umowy
z 30.11.2010 r. sprzedała spółce B 300 skanerów w cenie 50 EURO za sztukę (wartość transakcji wyniosła 15.000 EURO) oraz 200 monitorów w cenie 200 EURO za sztukę (wartość transakcji wyniosła 40.000 EURO). Spółka B na podstawie umowy z 1.12.2010 r. sprzedała spółce A 1000 szt. palet w cenie 45 EURO za sztukę (łączna wartości transakcji wyniosła 45.000 EURO).

W powyższym przykładzie wystąpiły 3 transakcje:

1. transakcja sprzedaży/kupna skanerów o wartości 15.000 EURO,

2. transakcja sprzedaży/kupna monitorów o wartości 40.000 EURO,

3. transakcja sprzedaży/kupna palet o wartości 45.000 EURO.

Wartości transakcji nie przekroczyły limitu 50 tys. EURO. Spółki A i B nie mają obowiązku sporządzania dokumentacji (art. 9a ust. 2 ustawy o CIT).

Jeżeli podmioty powiązane dokonują transakcji, których wartość z osobna nie przekracza

50 tys. EURO i transakcje te nie dot. świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, to nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji.

Przykład 2

Spółka z o.o. A jest powiązana ze spółką z o.o. B w rozumieniu przepisu art. 11 ust. 1 lub 4 ustawy o CIT. Spółki dokonały w 2010 r. wzajemnych transakcji. Spółka A na podstawie umowy
z 30.11.2010 r. sprzedała spółce B 100 zestawów komputerowych w cenie 2.000 EURO za zestaw (wartość transakcji wyniosła 200.000 EURO). Spółka B na podstawie umowy
z 15.12.2010 r. sprzedała spółce A 1000 szt. palet w cenie 40 EURO za sztukę (łączna wartości transakcji wyniosła 40.000 EURO).

W powyższym przykładzie wystąpiły 3 transakcje:

1. transakcja sprzedaży/kupna zestawów komputerowych o wartości 200.000 EURO,

2. transakcja sprzedaży/kupna palet o wartości 40.000 EURO.

Wartość pierwszej transakcji przekroczyła limit 100.000 EURO, co powoduje, że zarówno spółka A jak i spółka B (bez względu na wysokość kapitału zakładowego spółek) będą musiały dla tej transakcji sporządzić dokumentację podatkową. Transakcja druga nie przekroczyła limitu 50.000 EURO. Dla tej transakcji spółki A i B nie mają obowiązku sporządzenia dokumentacji (art. 9a ust. 2 ustawy o CIT).

Jeżeli podmioty powiązane dokonują transakcji, z których jedna przekracza, a pozostałe nie, limit zobowiązujący do sporządzenia dokumentacji, to dokumentację sporządzają tylko dla tej transakcji, która przekroczyła limit.