REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)
Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN, które obowiązują od 28 stycznia 2021 r., to formularze służące do informowania o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej. Którzy podatnicy i kiedy mają obowiązek składania informacji na formularzu CIT-ISN lub PIT-ISN?

Wzór informacji CIT-ISN

Wzór informacji CIT-ISN wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 172), które weszło w życie 28 stycznia 2021 r.

REKLAMA

Autopromocja

Rozporządzenie, wydane na podstawie art. 26aa ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej także "ustawa o CIT), określa wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od doc­hodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN).

Wzór informacji CIT-ISN ma zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym rozpo­czynającym się po dniu 31 grudnia 2020 r.

Zbycie udziałów (akcji) w spółce nieruchomościowej - ustawa o CIT

Wyjaśnijmy, że przygotowanie nowego formularza na gruncie ustawy o CIT ma związek ze zmianami, które obowiązują od początku tego roku. Otóż zgodnie z art. 26aa ust. 4 ustawy o CIT, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację o wpłaconej zaliczce na podatek od dochodu ze zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa albo praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Do tego celu służy określony rozporządzeniem, powyższy wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Stosownie do art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT płatnikami takich zaliczek na podatek są spółki nieruchomościowe zdefiniowane w art. 4a pkt 35 ustawy o CIT.

W przypadku, gdy spółka nieruchomościowa ma obowiązek ustanowić przedstawiciela podatkowego, obowiązki płatnika wykonuje przedstawiciel podatkowy w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej. Zgodnie z art. 26c ust. 1 i 6 ustawy o CIT przedstawiciela podatkowego jest obowiązana ustanowić spółka nieruchomościowa niemająca siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem, spółek nieruchomościowych podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. W przypadku ustanowienia przedstawiciela podatkowego obowiązek sporządzania informacji także spoczywa na spółce nieruchomościowej, choćby został wykonany w jej imieniu przez przedstawiciela podatkowego. Jednak, gdy faktycznie obowiązki płatnika wykonywał będzie przedstawiciel podatkowy, on też może sporządzać i przesyłać podatnikowi informacje o wpłaconych zaliczkach.

Informacja CIT-ISN, tj. informacja o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej sporządzana jest indywidualnie dla każdego podatnika podatku dochodowego od osób prawnych i przekazywana jest temu podatnikowi w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (w terminie wpłaty przez płatnika do właściwego urzędu skarbowego w Polsce zaliczki na podatek).

Otrzymującym taką informację jest podatnik podatku dochodowego od osób prawnych uzyskując dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej, gdy:

REKLAMA

1) ma ona prawo do udziału w zyskach podmiotu niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie będącego podatnikiem podatku dochodowego będącego stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – niezależnie od jej miejsca zamieszkania, albo

2) jest stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – tylko gdy nie ma ona siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w przypadku osoby fizycznej.

Obowiązek sporządzania i doręczania informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN) jest ściśle skorelowany z obowiązkami płatnika określonymi w art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT. Tak więc informację tę sporządza się tylko w przypadku uzyskania dochodu przez podatnika, gdy przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Obowiązek składania informacji podobnie wygląda na gruncie ustawy o PIT. Ustawodawca przygotował więc wzór informacji także dla podatników podlegających tej ustawie.

Wzór informacji PIT-ISN

REKLAMA

Wzór informacji PIT-ISN wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 173), które weszło w życie 28 stycznia 2021 r.

Rozporządzenie, wydane ma podstawie art. 41 ust. 4j ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (PIT-ISN).

Wzór informacji PIT-ISN stosuje się do dochodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2021 r.

PIT-ISN - wzór informacji zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. (poz. 173)

infoRgrafika

infoRgrafika

infoRgrafika

Zobacz: Formularze podatkowe

Zbycie udziałów (akcji) w spółce nieruchomościowej - ustawa o PIT

W świetle art. 41 ust. 4i ustawy PIT, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację o wpłaconej zaliczce na podatek od dochodu ze zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa albo praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Zgodnie z art. 41 ust. 4f ustawy PIT płatnikami takich zaliczek na podatek są spółki nieruchomościowe zdefiniowane w art. 5a pkt 49 ustawy PIT, zarówno mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami.

W przypadku gdy spółka nieruchomościowa ma obowiązek ustanowić przedstawiciela podatkowego, obowiązki płatnika wykonuje przedstawiciel podatkowy w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej. Zgodnie z art. 41c ust. 1 i 6 ustawy PIT przedstawiciela podatkowego jest obowiązana ustanowić spółka nieruchomościowa niemająca siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem, spółek nieruchomościowych podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. W przypadku ustanowienia przedstawiciela podatkowego obowiązek sporządzania informacji także spoczywa na spółce nieruchomościowej, choćby został wykonany w jej imieniu przez przedstawiciela podatkowego. Jednak, gdy faktycznie obowiązki płatnika wykonywał będzie przedstawiciel podatkowy, on też może sporządzać i przesyłać podatnikowi informacje o wpłaconych zaliczkach.

Informacja o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej sporządzana jest indywidualnie dla każdego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych i przesyłana jest temu podatnikowi w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (w terminie wpłaty przez płatnika do właściwego urzędu skarbowego w Polsce zaliczki na podatek).

Otrzymującym taką informację jest osoba fizyczna uzyskująca dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (podatnik), gdy:

1) ma ona prawo do udziału w zyskach podmiotu niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie będącego podatnikiem podatku dochodowego będącego stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – niezależnie od jej miejsca zamieszkania, albo

2) jest stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – tylko gdy nie ma ona miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Obowiązek sporządzania i przesyłania informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (PIT-ISN) jest ściśle zwizany z obowiązkami płatnika określonymi w art. 41 ust. 4f. Tak więc, informację tę sporządza się tylko w przypadku uzyskania dochodu przez podatnika, gdy przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Podstawa prawna:

- rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej - Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 172

- rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej - Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 173

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowe tachografy nie aż tak inteligentne jak zakładano. Na jakie błędy muszą uważać kierowcy i firmy transportowe?

Od 19 sierpnia 2025 roku w przewozach międzynarodowych w UE wymagane będą już wyłącznie najnowsze tachografy inteligentne często oznaczane jako tachografy G2V2, czyli druga wersja tachografów inteligentnych. Obecnie w transporcie międzynarodowym stanowią one już większość tachografów. Choć nowe urządzenia rejestrujące miały za zadanie ułatwiać pracę firmom transportowym, to jednak są zawodne i mogą powodować wiele trudności przy rozliczaniu i kontroli czasu pracy kierowców. Na jakie błędy nowych smart tachografów trzeba uważać i jak skutecznie sobie z nimi radzić?

Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

Stawka VAT 0%: Jak poprawnie udokumentować dostawę wewnątrz UE, by nie stracić na podatku?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) może być opodatkowana stawką VAT 0%, ale tylko pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych. Sprawdź, czym dokładnie jest WDT, jakie dokumenty są niezbędne, by transakcja była zgodna z przepisami i jak uniknąć pułapek, które mogą skutkować dodatkowymi kosztami podatkowymi.

REKLAMA

Urlop na samozatrudnieniu (kontrakt B2B) - komu przysługuje i co trzeba wiedzieć?

Zmęczenie i potrzeba oddechu od maili, telefonów i projektów to uczucia, które dobrze zna nie tylko pracownik etatowy. Coraz więcej samozatrudnionych prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze przyznaje wprost: chcieliby odpocząć, ale mają wątpliwości, co będzie się działo z ich firmą podczas dłuższej nieobecności. Często nie wiedzą nawet, jakie prawa do odpoczynku im przysługują. Wyjaśniamy, jakie mechanizmy prawne, podatkowe oraz organizacyjne mogą pomóc przedsiębiorcy złapać oddech.

Limit 30-krotność ZUS 2025 - ile wynosi? Kogo dotyczy przekroczenie składek ZUS? Co zrobić jeśli nastąpi przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek ZUS?

W 2025 roku limit składek ZUS na ubezpieczenia emerytalne i rentowe został już ustalony. Po jego przekroczeniu składki nie są już naliczane – ale uwaga: za błędy w rozliczeniach może odpowiadać pracownik. Sprawdź, co oznacza 30-krotność ZUS, jak się liczy limit, kto go pilnuje i co zrobić, gdy opłaciłeś składki ponad próg.

Raz w roku wakacje od płacenia składek. Budżet państwa zapłaci za ciebie. ZUS przypomina kto ma prawo do tej ulgi i jak ją uzyskać w 2025 roku

Letnie wakacje to doskonały czas na odpoczynek nie tylko od pracy, ale również od spraw finansowych związanych z prowadzeniem własnej działalności. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że mikroprzedsiębiorcy wpisani do CEIDG oraz komornicy sądowi mogą skorzystać z wakacji składkowych. Od uruchomienia programu w listopadzie 2024 roku ZUS przyjął już niemal 2 miliony wniosków.

KSeF: Podatkowa rewolucja od 1 lutego 2026! Księgowi alarmują: chaos, niejasne przepisy i strach przed zmianami

Od 1 lutego 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) stanie się obowiązkowy dla największych firm, a dwa miesiące później dla całej reszty przedsiębiorców. Mimo zbliżającego się terminu, wciąż brakuje ostatecznych przepisów, a dokumentacja techniczna nie rozwiewa wszystkich wątpliwości. Księgowi biją na alarm – obawiają się chaosu organizacyjnego, przeciążenia obowiązkami i braku jasnych wytycznych. Przedsiębiorców czeka rewolucja, na którą wielu z nich wciąż nie jest gotowych.

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF 2026: Prof. W. Modzelewski: Dlaczego trzeba wywrócić do góry nogami obecny system fakturowania? Sprzeczności w kolejnej wersji nowelizacji ustawy o VAT

Obecny system fakturowania w bólach rodził się przed trzydziestu laty – dlaczego teraz trzeba go wywrócić do góry nogami, wprowadzając obowiązkowy model KSeF? Pyta prof. dr hab. Witold Modzelewski. I jednocześnie zauważa, że po uważnej lekturze kolejnej wersji przepisów dot. obowiązkowego KSeF, można dojść do wniosku, że oczywiste sprzeczności w nich zawarte uniemożliwiają ich legalne zastosowanie.

Obowiązki podatkowe pracowników transgranicznych - zasady, terminy, reguła 183 dni, rezydencja podatkowa

W dobie rosnącej mobilności zawodowej coraz więcej osób podejmuje zatrudnienie poza granicami swojego kraju. W niniejszym artykule omawiamy kluczowe zagadnienia dotyczące obowiązków podatkowych pracowników transgranicznych, którzy zdecydowali się podjąć zatrudnienie w Polsce.

REKLAMA