Zaliczki na podatek dochodowy od firm uważnie sprawdzane przez fiskusa

Skutkiem zmian przepisów podatkowych wprowadzonych od początku 2007 roku, dotyczących braku obowiązku składania miesięcznych deklaracji PIT-5, PIT-5l, PIT-4 w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz deklaracji CIT-2, CIT-6, CIT-6A, CIT-9, CIT-10, CIT-11 w podatku dochodowym od osób prawnych jest duże ryzyko błędnego obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez podatników i płatników, których te regulacje dotyczą.

Zdaniem Ministerstwa Finansów konieczne jest zatem ciągłe monitorowanie wywiązywania się z obowiązków podatkowych zarówno:

- podatników rozliczających się na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.),
- podatników i płatników rozliczających się na zasadach określonych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) jak i
- podatników, o których mowa w ustawie z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Podczas roku podatkowego do urzędów skarbowych nie wpływają dokumenty (deklaracje) wskazujące na aktualny stan prowadzonej przez podatnika działalności,
na podstawie których możliwe byłoby wystawienie tytułów wykonawczych.

Niejednokrotnie podatnicy wykorzystując powyższe możliwości, pieniądze, które winny być wpłacone tytułem należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych czy zaliczek na podatek dochodowy przeznaczają na opłacenie podatku VAT, który jest przez nich rozliczany i dokumentowany deklaracjami w okresach miesięcznych i którego niezapłacenie rodziłoby dla podatników znacznie większe konsekwencje (np. art. 105 oraz art. 141 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

W urzędach skarbowych niejednokrotnie występują sytuacje, gdy stwierdza się, że podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dokonują rozliczania podatku
VAT, a nie dokonują żadnych wpłat tytułem należnego zryczałtowanego podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Błędy występujące w tym obszarze ryzyka (biorąc pod uwagę podatników prowadzących działalność gospodarczą) generalnie mają (zdaniem Ministerstwa Finansów) charakter błędów zamierzonych (celowe niewpłacanie podatków) i nie są związane z trudnościami wynikającymi ze zbytniego skomplikowania przepisów prawnych, czy też z uciążliwością w wypełnianiu obowiązków podatkowych.

Niewielkie wymogi sprawozdawcze ciążące na podatniku  z tytułu podatków dochodowych (jedynie deklaracje roczne) skutkują tym, że najczęściej dopiero w następnym roku podatkowym urząd skarbowy dysponuje informacjami o rozmiarze prowadzonej przez podatnika działalności.

Dlatego też prowadzona jest szczegółowa analiza i kontrola wpłat zaliczek na podatki dochodowe. Zadanie to wykonywane jest w ścisłej współpracy komórek wymiarowych i księgowości w urzędach skarbowych.

W celu dyscyplinowania użytkowników systemu podatkowego, urzędy skarbowe korzystają z możliwości, jakie w tym zakresie daje im również Kodeks karny skarbowy (ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy – Dz. U. Nr 83, poz. 930 ze zm.). Zgodnie z art. 57 § 1 omawianej ustawy podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Tym samym należy przyjąć, że permanentne niewpłacanie należnego miesięcznego ryczałtu spełnia przesłanki, o których mowa w przedmiotowym przepisie.

Podczas kontroli podatkowych, jak również podczas czynności sprawdzających przeprowadzonych w analizowanym obszarze ryzyka, podatnik winien być poinformowany, iż stwierdzone u niego nieprawidłowości są wykroczeniem skarbowym zagrożonym karą grzywny i jednocześnie o tym, iż zapłata ”w całości” należnego podatku (tj. powstałej zaległości podatkowej oraz odsetek) może spowodować odstąpienie od wymierzenia kary (art. 57 § 2 Kodeksu karnego skarbowego).

Źródło: Ministerstwo Finansów

oprac. Paweł Huczko