Skutki podatkowe zawarcia umowy agencyjnej

Autopromocja

Brak podatku u źródła

Usługi pośrednictwa mają szerokie spektrum zastosowania, dlatego też na co dzień często mamy z nimi do czynienia, choćby wtedy, kiedy dokonujemy codziennych płatności online. Warto rozważyć pod kątem podatkowym, co dzieje się w sytuacji, kiedy podmiot polski wykorzystuje, np. w pozyskiwaniu kontrahentów dla celów prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, podmiot zagraniczny, np. z siedzibą w tzw. raju podatkowym.

Przepisy regulujące tzw. podatek u źródła zostały wprowadzone przez ustawodawcę do ustawy o CIT w art. 21 i 22, natomiast do ustawy o PIT w art. 29 ustawy o PIT.

Szczególną uwagę należy zwrócić na art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, w myśl którego podatek u źródła pobiera się od przychodów z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze. Powyższy katalog jest katalogiem otwartym, na co wskazuje wyraźnie stwierdzenie „oraz świadczeń o podobnym charakterze”.

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

Jednakże interpretacje indywidualne ministra finansów, a także orzecznictwo sądów administracyjnych skłaniają się ku temu, że usługi agencyjne nie mieszczą się w powyższym katalogu, zatem nie pobiera się od przychodów z nich podatku u źródła, gdyż nie zostały wymienione w katalogu przychodów, od których pobiera się podatek dochodowy z tytułu przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników niebędących rezydentami RP.

Warunki

Należy sprawdzić, czy opłata za usługę agencyjną/pośrednictwa na rzecz podmiotu zlokalizowanego w raju podatkowym nie mieści się w zakresie normy prawnej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT (art. 29 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT). Usługi te nie mogą mieć bowiem charakteru świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

Sposoby na optymalizację

W związku z powyższym można śmiało twierdzić, że od przychodów uzyskanych z tytułu świadczenia usług pośrednictwa przez podmiot zagraniczny z raju podatkowego nie będzie pobierany podatek u źródła.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Korzystanie z opisanego modelu biznesowego daje również w praktyce nieoczekiwanie korzystne implikacje podatkowe związane z kosztami uzyskania przychodu dla podmiotu krajowego.

Polecamy: Instrukcje księgowego. 53 praktyczne procedury (książka)

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Aby jednak móc spać bez obawy, że fiskus nie zakwestionuje nam tego typu transakcji, wskazane jest zasięgnięcie opinii u potencjalnego zainteresowanego, czyli właśnie u władz skarbowych, a to poprzez złożenie wniosku o interpretację indywidualną. Ona wskaże kierunek zapatrywań organów podatkowych i uchroni nas – w sytuacji, kiedy będzie dla nas korzystna – przed negatywnymi skutkami działań organów w przyszłości. Aby jednak sen okazał się błogi, warto w międzyczasie, czekając na wydanie interpretacji, wykonać firmowy audyt dokumentacji podatkowej oraz handlowej w zakresie omawianych transakcji.

Autorzy: Prawnik Paweł Chmielowiec, mec. Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizująca się w przeciwdziałaniu bezprawiu urzędniczemu, w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych oraz optymalizacji podatkowej