Skala podatkowa - PITy 2007

Pod koniec 2006 r. Sejm uchwalił obniżenie obciążeń podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Parlament zrobił to poprzez podniesienie wartości progów podatkowych i kwoty wolnej od podatku. Obecnie są nadal trzy stawki: 19%, 30%, 40% ale od 2009 roku mają być już tylko dwie 18% i 32% - o ile oczywiście ustawodawca tego nie zmieni.

1) SKALA PODATKOWA stosowana do dochodów uzyskanych w 2007 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	43.405	19 % minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr
43.405	85.528	7.674 zł 41 gr + 30 % nadwyżki ponad 43.405 zł
85.528		20.311 zł 31 gr + 40 % nadwyżki ponad 85.528 zł

Jeżeli nie rozliczasz się podatkiem liniowym (19% bez względu na rozmiar dochodów – dotyczy tylko działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej), to co do zasady musisz obliczyć podatek od swoich dochodów wg skali podatkowej. Tu już procent podatku zależy od wysokości Twoich dochodów.

To tzw. progresja podatkowa - czyli im więcej zarabiasz, tym większa stopa podatku obciąża Twoje dochody. Przy progresji stawki podatkowe są przypisane określonym w skali przedziałom dochodów. Są cztery takie przedziały.

Nawet gdy nie wybrałeś podatku liniowego, część Twoich dochodów jest wolna od progresywnego opodatkowania. Stawka 19% dotyczy dochodów objętych PIT-38, czy też uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości poza działalnością gospodarczą. Przykładowo musisz oddać fiskusowi 19%, a nie 40% od 150 000 zł zarobionych w 2007 r. na warszawskiej giełdzie.

Pierwszy przedział wyznacza tzw. kwota wolna od podatku.

W 2007 r. można było zarobić do 3015 zł bez konieczności zapłacenia podatku. Ale nawet mając roczne dochody nie przekraczające 3015 zł trzeba złożyć zeznanie roczne. Niezależnie od tego, że jest to obowiązek podatnika, pozwala to w wielu przypadkach odzyskać (jako nadpłatę) zapłacone w trakcie 2007 r. zaliczki na podatek.

Drugi przedział wyznacza kwota rocznego dochodu od 3016 zł do 43 405 zł (włącznie).
Dochody w przedziale powyżej 3015 zł do 43 405 zł (włącznie) opodatkowane są stawką 19%. Tylko nadwyżka ponad 3015 zł opodatkowana jest stawką 19%. Należy więc uwzględnić w obliczeniach prawo do kwoty wolnej od podatku za 2007 r.

Przykład - dochód z drugiego przedziału Dochód: 40 000 zł Podatek dochodowy: według stawki 19% od 40 000 zł = 7600 zł Uwzględnienie kwoty zmniejszającej podatek: 7600 zł – 572 zł 54 groszy = 7027,46 Kwota do zapłaty po zaokrągleniu = 7027 zł

Trzeci przedział wyznacza kwota rocznego dochodu od 43 406 zł do 85 528 zł (włącznie).

Dochody w tym przedziale opodatkowane są stawką 30%. Tylko nadwyżka ponad 43 405 zł jest opodatkowana stawką 30%, bo od kwoty 43 405 zł podatek wyliczył (ale nie zaokrąglił !) za nas ustawodawca wg zasad z poprzedniego przedziału i kwotę tą umieścił w skali. Wystarczy więc, że do podatku obliczonego wg stawki 30% dodamy kwotę 7674,41 zł

Przykład - dochód z trzeciego przedziału Dochód: 80 000 zł Podatek dochodowy: według stawki 30% od nadwyżki ponad 43 405 zł: 30% z (80 000 zł -43 405 zł) = 30% z 36 595 zł = 10 978,50 zł Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 19% i kwoty zmniejszającej podatek: 10 978,50 zł + 7674, 41 złr = 18 652,91 zł Kwota podatku po zaokrągleniu = 18 653 zł

Czwarty przedział wyznacza kwota rocznego dochodu powyżej 85 528 zł.

Dochody powyżej 85 528 zł opodatkowane są stawką 40%. Tylko ta nadwyżka jest opodatkowana tak wysoką stawką. I tu podobnie jak w poprzednim progu ustawodawca sam wyliczył (wg skali oczywiście) podatek od kwoty 85 528 zł. Zatem jeżeli do wyliczonej przez ustawodawcę kwoty podatku (20 311,31 zł) dodamy podatek obliczony przez nas od dochodów z tego przedziału wg stawki 40% - otrzymamy łączny podatek.

Przykład - dochód z czwartego przedziału Dochód: 150 000 zł Podatek dochodowy: według stawki 40% od nadwyżki ponad 85 528 zł : 40% (150 000 zł - 85 528 zł) = 40% z 64 472 zł = 25 788,8 zł Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 19% i kwoty zmniejszającej podatek: 25 788,8+ 20 311,31 zł =46 100,11 Kwota podatku po zaokrągleniu = 46 100 zł

W roku 2008 obowiązuje nieco zmieniona skala – zmiany wynikają z podniesienia (zwaloryzowania) kwoty zmniejszającej podatek.

2) SKALA PODATKOWA stosowana do dochodów uzyskanych w 2008 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
Ponad	do
	44.490	19 % minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
44.490	85.528	7.866 zł 25 gr + 30 % nadwyżki ponad 44.490 zł
85.528		20.177 zł 65 gr + 40 % nadwyżki ponad 85.528 zł

Tomasz Król

ekspert podatkowy