Sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego) w działalności gospodarczej – rozliczenie PIT

Pozarolnicza działalność gospodarcza stanowi jedno ze źródeł przychodów. Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Autopromocja

U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Kiedy można odliczyć cały VAT przy nabyciu samochodów?

Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

a. środkami trwałymi,

b. składnikami majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z przepisami ustawy nie przekracza 1500 zł,

c. wartościami niematerialnymi i prawnymi,

-ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zatem przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi w prowadzonej działalności gospodarczej, stanowią przychód z działalności gospodarczej.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

W przedstawionej sprawie podatnik sprzedał samochód osobowy (zbył środek trwały) wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

Samochód został nabyty przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej, wykorzystywany w prywatnych celach, a następnie wnioskodawca wpisał go do ewidencji środków trwałych i wykorzystywał w prowadzonej działalności.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia tego składnika majątku należy zaliczyć do przychodu z pozarolniczej działalność gospodarczej i należy go ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie - „pozostałe przychody”, gdzie wpisywane są np. przychody z odpłatnego zbycia składników majątku.

Odnośnie kwestii kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia środka trwałego wskazać należy, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie, innych niż grunty lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, środków trwałych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części.

Wydatki te, zaktualizowane i pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, stanowią koszt uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia środków trwałych bez względu na czas ich poniesienia.

Stąd przy ustaleniu dochodu ze sprzedaży opisanego w pytaniu samochodu osobowego, kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione na nabycie tego samochodu (odpowiadające wartości początkowej środka trwałego ujętej w ewidencji środków trwałych), pomniejszone o dokonane od jego wartości początkowej odpisy amortyzacyjne.

Za wartość początkową środków trwałych uważa się w razie odpłatnego nabycia - cenę nabycia, za którą  uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty:

- transportu, załadunku i wyładunku,

- ubezpieczenia w drodze,

- montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych,

- opłat notarialnych, skarbowych i innych,

- odsetek, prowizji,

oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Odliczanie VAT od samochodów wziętych w leasing

Odrębną kwestię stanowi określenie zasad według, których prywatny samochód wprowadzono do ewidencji w związku z jego następczym wykorzystywaniem w prowadzonej działalności.

Źródło: interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 29 września 2011r., nr IBPBI/1/415-809/11/AP.   

Podstawa prawna: art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a), art. 23 ust. 1 pkt 1 i art. 24 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,