REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wsparcie Ukrainy przez polskiego przedsiębiorcę - rozliczenia podatkowe (PIT, CIT, VAT)

Warszawskie Centrum Doradztwa Finansowego I sp. z o.o.
Biuro rachunkowe. Outsourcing księgowości
Wsparcie Ukrainy przez polskiego przedsiębiorcę - rozliczenia podatkowe (PIT, CIT, VAT)
Wsparcie Ukrainy przez polskiego przedsiębiorcę - rozliczenia podatkowe (PIT, CIT, VAT)
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Obecnie ogromna rzesza firm angażuje się w pomoc naszym sąsiadom z Ukrainy. Warto wiedzieć, że podmioty przekazujące wsparcie rzeczowe i finansowe mogą korzystać z preferencji podatkowych. Pomoc przekazana na rzecz ofiar wojny może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, czyli automatycznie pomniejszy ona podatek dochodowy. Regulacje te odnajdziemy w art. 52zf – 52zi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz art. 38w – 38z ustawy po podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Formy pomocy i zasady rozliczeń podatkowych

Formy pomocy uprawniające do skorzystania z tego rozwiązania to:
- darowizny rzeczowe,
- darowizny pieniężne,
- nieodpłatne świadczenie usług.

Ważne jest, że przedmiot darowizny lub świadczenia nie musi być związany z prowadzoną działalnością. To bardzo dobra wiadomość, niestety jak to w podatkach bywa jest kilka ważnych warunków sine qua non.

REKLAMA

Autopromocja

Czas

Przepisy wskazują na zakres czasowy pomocy. Z preferencji korzysta wyłącznie pomoc przekazana wyłącznie w terminie od lutego do 31 grudnia 2022 roku.

Status beneficjenta darowizny

Przepisy wskazują na ograniczony katalog podmiotów, którym nasza pomoc musi być przekazana:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy;

- jednostkom samorządu terytorialnego;

- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych;

- podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego

Warto zaznaczyć, że nie jest możliwe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu pomocy przekazanej bezpośrednio obywatelowi Ukrainy.

Cel pomocy

Kosztem może być wyłącznie pomoc, której celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy. Warunek ten można uznać za spełniony w przypadku gdy darowizna lub świadczenie przekazane jest podmiotom, których działalność polega na np.:

 - pomocy ofiarom konfliktów zbrojnych

- działalność na rzecz integracji cudzoziemców

- działalność na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych

- zadania w zakresie obronności państwa i działalności Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej.

Dotychczasowa podatkowa klasyfikacja wydatków

Przepisy wyłączają możliwość zaliczenia do rachunku podatkowego darowizn, które już wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczyć to może np. już dokonanych odpisów amortyzacyjnych, towarów handlowych zaliczanych w koszty w momencie nabycia.

Dokumentowanie pomocy

Oprócz ww warunków należy pamiętać o właściwym udokumentowaniu transakcji.

W przypadku darowizny pieniężnej sprawa jest najprostsza, należy zachować potwierdzenie przelewu. Często jednak korzystamy z innych form przekazów pieniężnych jak np. BLIK, Paypal. Wówczas należy zadbać o otrzymanie i zachowanie potwierdzenia otrzymania darowizny. Na szczęście większość tego typu rozliczeń potwierdzana jest automatycznie drogą mailową na adres wskazywany przy realizacji transakcji.

W przypadku darowizn rzeczowych lub nieodpłatnych świadczeń kwestia ta może sprawić trochę problemów. Idealną sytuacja byłoby posiadanie podpisanej umowy darowizny. O to można zadbać znając już przepisy ustawy, ta jednak powstała dopiero po kilkunastu dniach od inwazji Rosji na Ukrainę. Pomoc szczególnie w tych pierwszych tygodniach miała charakter bardzo spontaniczny i można śmiało stwierdzić, że kwestie formalne stanowiły wówczas najmniej ważny element. Jest jednak i na to remedium, doktryna prawna dopuszcza możliwość późniejszego podpisania umowy darowizny już po jej dokonaniu. Brak umowy nadal nie wyklucza zastosowania tej preferencji podatkowej. Do celów podatkowych może wystarczyć np.:

- potwierdzenie otrzymania darowizny na wskazane cele przez przedstawiciela obdarowanego podmiotu,

- sporządzony przez przedsiębiorcę dowód wewnętrzny/protokół zawierający spis rzeczy będących przedmiotem darowizny. Tu warto byłoby jeszcze zadbać o dodatkowe potwierdzenie, np. zeznania pracowników, potwierdzenie przewozu towarów do wskazanego punktu zbiórki.

- dobrym rozwiązaniem byłoby zachowanie korespondencji mailowej o ile wymieniliśmy maile z organizacją której darowizna została przekazana.

Wsparcie Ukrainy a VAT

REKLAMA

Również w podatku VAT wprowadzono nadzwyczajne rozwiązania w związku z wojną w Ukrainie. Rozporządzeniem z dnia 3/03/2022 r. obniżono stawkę podatku VAT do 0% do dostaw towarów z art. 7 ust 2 pkt 2 oraz świadczeń usług z art. 8 ust 2 ustawy o VAT. Warunki skorzystania z obniżonej stawki nie są jednak tożsame z tymi wymienionymi w ustawach o podatkach dochodowych. W katalogu beneficjentów dostaw lub świadczeń nie wymieniono organizacji pożytku publicznego. Skorzystanie z obniżonej stawki VAT wymaga posiadania pisemnej umowy darowizny z wyraźnym wskazaniem, że dostarczane towary lub świadczone usługi będą wykorzystane na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.

Zawężone zostały też ramy czasowe od 24 lutego podobnie jak w regulacjach PIT i CIT, ale już do 30 czerwca 2022 roku. Na stronach rządowych możemy znaleźć jednak zapewnienie, o możliwości wydłużenia tego terminu.

Rozporządzenie pomija kwestię odliczenia VAT naliczonego. Tu należy wskazać, że preferencyjna stawka może dotyczyć jedynie dostaw towarów i świadczenia usług, które miały być wykorzystane w działalności opodatkowanej. Zakup towarów lub świadczeń z zamiarem przekazania w darowiźnie tego warunku nie spełnia.

Reasumując należy pozytywnie ocenić wprowadzenie preferencji podatkowych w związku z realizowaniem pomocy na rzecz Ukrainy i jej obywateli. Szkoda, że regulacje te na gruncie podatków dochodowych i VAT nie są spójne. Szkoda również, że nie jesteśmy tym zaskoczeni a najgorsze, że jesteśmy do tego przyzwyczajeni.

Слава Україні!

Autor: Joanna Pietrzyk, Główna Księgowa WCDF I Sp. z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF od 2026 r. Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów przez KSeF. Ministerstwo Finansów pokazało projekt ustawy

Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów poprzez Krajowy System e-Faktur – wynika z projektu ustawy, który 5 listopada 2024 r. został opublikowany na stronach RCL. Firmy dostaną także dodatkowe okresy przejściowe na dostosowanie się do nowych rozwiązań.

Sprawdzamy stawki ryczałtu: Jaki podatek zapłaci manager na kontrakcie B2B?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dla wielu przedsiębiorców korzystną formą rozliczeń, zwłaszcza przy niskich kosztach działalności. Stawki tego podatku wahają się od 2 proc. do 17 proc., co może znacząco wpływać na wysokość należności wobec fiskusa. Jaką stawkę ryczałtu powinien wybrać manager zatrudniony na kontrakcie B2B w firmie technologicznej?

Przelewy bankowe 11 listopada. Kiedy dojdzie przelew wysłany w piątek po 16:00?

Przed nami kolejny dzień wolny od pracy. Święto 11 listopada przypada w tym roku w poniedziałek. Co z przelewami bankowymi wysłanymi tego dnia? Kiedy najlepiej wysłać przelew, aby dotarł na czas? Czy będą działać płatności natychmiastowe? Warto terminowe płatności zaplanować z wyprzedzeniem. 

Wyższa akcyza na alkohol w 2025 r. Spadnie spożycie alkoholu, czy wzrośnie szara strefa?

W 2025 r. wzrośnie stawka akcyzy na wysokoprocentowy alkohol. Oczywiste jest, że spowoduje to wzrost cen alkoholu w sklepach. Fakt wysokiej stawki na alkohol w Polsce może oznaczać dwa scenariusze: spadek spożycia alkoholu lub ożywienie szarej strefy. Spadek spożycia będzie aspektem pozytywnym, natomiast wzrost szarej strefy już nie.

REKLAMA

Sprzedaż internetowa: kiedy opłata za przesyłkę jest przychodem sprzedawcy? Kiedy warto uniknąć ujęcia kosztu dostawy jako przychodu sprzedającego oraz podstawy opodatkowania VAT?

Sprzedaż internetowa pociąga za sobą najczęściej wysyłkę towaru za pośrednictwem podmiotu trzeciego świadczącego usługi kurierskie. Jeśli nabywca korzysta z opcji darmowej dostawy, to wówczas sprzedający nie otrzymuje od niego dodatkowych środków tytułem kosztów wysyłki i nie powstaje zagadnienie odpowiedniego zaliczenia podatkowego takiej kwoty. Gdy jednak dostawa jest dodatkowo płatna dla kupującego, sprzedawca staje przed pytaniem, czy po jego stronie powstanie dodatkowy przychód w związku z powiększeniem należności kupującego o koszt przesyłki, a także, czy kwota ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Składka zdrowotna - zmiany muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm. Co najmniej ¾ wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne powinno podlegać możliwości odliczenia od należnego podatku

Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, złożyła na ręce Premiera Donalda Tuska uwagi dotyczące składek zdrowotnych w nowym projekcie ustawy. Proponuje ustalenie ryczałtowej składki zdrowotnej i możliwość jej częściowego odliczenia od podatku. Majewska podkreśla, że nowe przepisy muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm, które są fundamentem gospodarki.

Czy fundacja rodzinna zapłaci CIT od udziałów w spółkach luksemburskich? Przepisy i orzecznictwo nie dają jednoznacznej odpowiedzi, inwestowanie jest więc ryzykowne

Przepisy i orzecznictwo nie dają jednoznacznej odpowiedzi, czy dochód fundacji rodzinnej z transparentnej spółki luksemburskiej podlega podatkowi CIT. Problem wynika z faktu, że takie spółki, zgodnie z luksemburskim prawem, nie są podatnikami. Polskie organy uznają, że fundacje rodzinne, inwestując w te spółki, mogą nie korzystać ze zwolnienia z CIT, jednak niektóre sądy stoją po stronie podatników, uznając, że brak wyraźnych przepisów nie pozwala wykluczyć zwolnienia.

Wiza Vander Elst: Pozwala polskim firmom delegować do Niemiec pracowników spoza UE

Wiza Vander Elst to specjalne rozwiązanie umożliwiające polskim firmom delegowanie pracowników z Ukrainy i innych państw spoza Unii Europejskiej, zatrudnionych legalnie w Polsce, do pracy w Niemczech. Dzięki tej wizie możliwe jest wykonywanie pracy w Niemczech bez konieczności uzyskania zezwolenia na pracę. Aby jednak uzyskać wizę, polska firma musi przedstawić dowody na legalność zatrudnienia pracownika w Polsce oraz posiadanie przez niego ważnego zezwolenia na pracę. Wiza Vander Elst obowiązuje tylko przez czas trwania konkretnego kontraktu, jednak nie dłużej niż przez 90 dni w roku kalendarzowym.

REKLAMA

Zakład podatkowy w Niemczech dla podatku dochodowego od pracowników. Kiedy powstaje i jak uniknąć tego podatku?

Od dłuższego czasu niemieckie urzędy skarbowe wzywają polskie firmy, które wykonują prace w Niemczech, do odprowadzania podatku dochodowego od pracowników, nawet jeśli przebywają oni w Niemczech krócej niż 183 dni w danym 12-miesięcznym okresie. Dotyczy to sytuacji, gdy firma prowadzi w jednym miejscu prace budowlane powyżej 6 miesięcy, nie posiada biura ani zatrudnionego w Niemczech przedstawiciela handlowego (tzw. zakład podatkowy dla celów podatku dochodowego od przedsiębiorstwa, Einkommensteuerliche Betriebsstätte).

Zwolnienie ze składek ZUS na 1 miesiąc. Wniosek w listopadzie - ulga w grudniu. Jak i gdzie złożyć wniosek?

W 2024 roku z tzw. wakacji składkowych można skorzystać jedynie w grudniu. Ale aby uzyskać zwolnienie ze składek ZUS za grudzień, wniosek trzeba złożyć w listopadzie. Jeśli przedsiębiorca spóźni się i wniosek złoży w grudniu, zwolnienie dotyczyć będzie stycznia 2025 r.

REKLAMA