REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zasady powstawania przychodów z działalności gospodarczej

Zasady powstawania przychodów z działalności gospodarczej
Zasady powstawania przychodów z działalności gospodarczej
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Poprawne rozpoznanie, co jest przychodem z działalności gospodarczej i kiedy on powstaje, ma podstawowe znaczenie dla prawidłowych rozrachunków z urzędem skarbowym na gruncie podatku dochodowego. Przedsiębiorca, który zna i prawidłowo stosuje zasady, może spać spokojnie.

REKLAMA

Autopromocja

Firmowy zarobek to przede wszystkim wartość sprzedanych w ramach działalności gospodarczej towarów czy usług, a moment, w którym on powstaje to co do zasady dzień wydania towaru czy wykonania usługi. Jednak w praktyce przedsiębiorca nierzadko otrzymuje też świadczenia o innym charakterze, a płatności dostaje z opóźnieniem lub z wyprzedzeniem. Przychód z działalności jest podstawą obliczenia należnego urzędowi skarbowemu podatku dochodowego za dany miesiąc (czy kwartał), stąd ważne, aby bezbłędnie potrafić go nazwać i obliczyć za dany okres.

Przychód z działalności gospodarczej w PIT - ustalanie daty wykonania usługi

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, nawet jeśli faktycznie przedsiębiorca ich nie otrzymał, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (zwrot towaru powoduje zmniejszenie przychodu). W przypadku VAT-owców za przychód z opodatkowanej VAT-em sprzedaży ustawodawca uznaje przychód pomniejszony o należny VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Natomiast art. 14 ust. 3 pkt 2 jednoznacznie wyklucza zaliczenie do przychodów z działalności kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek.

Co jeszcze poza czystym zyskiem

Definicja firmowego przychodu na potrzeby podatku dochodowego zostaje poszerzona w art. 14 ust. 2 ustawy o PIT, gdzie ustawodawca obok obrotu za przychód z działalności gospodarczej wskazuje kilkanaście innych, konkretnych rzeczy. I tak, firmowym zarobkiem są również przychody z odpłatnego zbycia składników firmowego majątku wykorzystywanych na potrzeby działalności, przede wszystkim środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych.

Polecamy produkt: Umowa o roboty budowlane - rozliczenia podatkowe (PDF)

Natomiast wycofanie z działalności firmowego samochodu nie generuje u przedsiębiorcy przychodu, gdyż nie dochodzi do odpłatnego zbycia składnika majątku firmy. Auto zostaje jedynie przesunięte z majątku związanego z biznesem do majątku prywatnego przedsiębiorcy.

Jeśli przedsiębiorca wpłaca zysk na konto firmowe (np. rachunek rozliczeniowy w banku, ale również i oszczędnościowy w SKOK-u) lub na lokaty terminowe tworzone na takich kontach, odsetki z tego tytułu również zaliczy do przychodów z działalności. Przychodem z działalności są też dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia uzyskane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków. Ustawodawca do takich niecodziennych przychodów z działalności zalicza również m.in.:

  • różnice kursowe,
  • otrzymane kary umowne,
  • otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną firmą,
  • przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnych charakterze, składników majątku związanych z działalnością,
  • wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), jeśli umorzenie nie jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu prawa upadłościowego i naprawczego oraz z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy,
  • wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jak nieściągalne w tej części, od której odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów firmowych.

Opóźnienie w płatności lub zaliczki

Przychód na potrzeby podatku dochodowego powstaje w dniu wydania sprzedanego towaru lub wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o PIT). Przesuwanie terminu płatności jest w biznesie jak chleb powszedni. Przykładowo, jeśli przedsiębiorca wydał klientowi towar 7 sierpnia br., fakturę wystawił 7 sierpnia br., a należność otrzymał 14 sierpnia br., datą powstania przychodu jest 7 sierpnia br. A jeśli klient uregulowałby należność przed wydaniem towaru, np. 5 sierpnia br., przychód powstałby 5 sierpnia br.

Kiedy prezes nie zapłaci PIT od korzystania samochodu służbowego

Z kolei w przypadku wpłacania przez klienta zaliczki generalnie nie wpływa ona na moment powstania przychodu na gruncie PIT-u. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT do przychodów z działalności nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Natomiast od 1 stycznia 2015 r. przedsiębiorcy, którzy muszą pobrane zaliczki „wbijać” na kasę zgodnie z przepisami ustawy o VAT, mogą wybrać, kiedy chcą rozliczyć takie wpłaty, a to oznacza, że po spełnieniu warunków mogą uznać zaliczkę za przychód w dniu jej otrzymania. Wymagane jest przy takim rozwiązaniu zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie:

  • do 20. stycznia – przedsiębiorcy stosujący kontynuujący stosowanie kasy fiskalnej,
  • do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca zaczął stosować kasę fiskalną – przedsiębiorcy rozpoczynający ewidencję obrotu na kasie w trakcie roku.

Katarzyna Miazek, Tax Care

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Tax Care
Lider wśród biur księgowych dla mikro- i małych firm

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odprawa lub odszkodowanie dla pracownika przy odejściu z pracy a podatek. NSA: Nie nazwa świadczenia lecz jego charakter decyduje o opodatkowaniu

Restrukturyzacja zatrudnienia u danego pracodawcy polega niejednokrotnie na wdrożeniu programu dobrowolnych odejść, a następnie procedury zwolnień grupowych. Elementem obu tych rozwiązań są wypłacane pracownikom przez pracodawcę świadczenia o charakterze odpraw pracowniczych. Źródłem kontrowersji stało się opodatkowanie tych świadczeń podatkiem dochodowym PIT. W wyroku z 19 listopada 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny, podzielając dotychczasową, ugruntowaną linię orzeczniczą tego Sądu, wyjaśnia, czy tego typu “odszkodowanie” wolne jest od podatku dochodowego.

Emerycie, myślałeś, że z racji wieku masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości

Samo bycie emerytem nie wystarczy! Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musisz mieć status osoby niepełnosprawnej lub utrzymywać taką osobę. Sprawdź, kto faktycznie może liczyć na odliczenie i dlaczego wiek nie daje automatycznych przywilejów.

Podatek od spadków i darowizn w 2025 r. - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

REKLAMA

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

REKLAMA

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA