Koszty pracodawcy przy minimalnym wynagrodzeniu w 2015 roku
REKLAMA
REKLAMA
Minimalne wynagrodzenie w 2016 r.
Wysokość kosztów zatrudnienia zależy głównie od tego, na jaką umowę zatrudniamy pracownika. Inny będzie koszt zatrudnienia pracownika na podstawie umowy o pracę, a inny kiedy zatrudnimy go na podstawie umowy- zlecenia lub umowy o dzieło.
Na umowie o pracę określa się kwotę brutto wynagrodzenia pracownika. Cała kwota brutto jest kosztem uzyskania przychodu pracodawcy w miesiącu należnym (przepracowanym) pod warunkiem, że wynagrodzenie zostanie wypłacone w terminie określonym przez przepisy Kodeksu Pracy.
Z tej kwoty są potrącane składki ZUS i podatek dochodowy. To co pozostanie po potrąceniach, to wynagrodzenie netto wypłacane pracownikowi.
Polecamy: Przewodnik po zmianach przepisów 2015/2016 dla firm (książka)
50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online
Potrącenia to:
- składka emerytalna – 9,76% (od kwoty brutto),
- składka rentowa – 1,50% (od kwoty brutto),
- składka chorobowa – 2,45% (od kwoty brutto),
- składka zdrowotna naliczona – 9,00% (od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o składki na wymienione wyżej ubezpieczenie społeczne),
- podatek dochodowy: 18% (od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną kwotę wolną, koszty uzyskania przychodu i o składki na wymienione wyżej ub. społeczne).
Oprócz kwoty brutto wynikającej z umowy, na pracodawcy ciąży obowiązek „dołożenia się” do składek na ubezpieczenie emerytalno – rentowe, oraz zapłacenia składek na Fundusz Pracy (FP), Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP), ubezpieczenia wypadkowego i ewentualnych składek na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP) (płaconych w wybranych branżach).
Polecamy: Monitor prawa pracy i ubezpieczeń
Wysokość składek jest następująca:
- składka emerytalna– 9,76% (od kwoty brutto),
- składka rentowa – 6,50% (od kwoty brutto),
- składka wypadkowa – 1,93% (od kwoty brutto),
- składka na FP – 2,45% (od kwoty brutto),
- składka na FGŚP – 0,10% (od kwoty brutto),
- składka na FEP – 1,50% (od kwoty brutto).
Przykład:
Koszty jakie ponosi pracodawca przy zatrudnianiu pracownika na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem równym minimalnej – obecnie 1 750,00 zł brutto (przy normalnych kosztach uzyskania – 111,25 zł).
W poniższym zestawieniu kursywą zaznaczono potrącenie wykonane na kwocie brutto wynagrodzenia, a podkreśleniem dodatkowe koszty pracodawcy:
- Kwota brutto-1 750,00 zł
- Kwota kosztów uzyskania - 111,25 zł
- Kwota do opodatkowania - 1399,00 zł
- Naliczona zaliczka na podatek - 205,49 zł
- Zaliczka na podatek odprowadzona do US - 88,00 zł
- Składka zdrowotna naliczona – 9,00% – 135,91 zł
- Składka rentowa (Ubezpieczony) – 1,50% – 26,25 zł
- Składka rentowa (Płatnik) – 6,50% – 113,75 zł
- Składka emerytalna (Ubezpieczony) – 9,76% – 170,80 zł
- Składka emerytalna (Płatnik) – 9,76% – 170,80 zł
- Składka chorobowa (Ubezpieczony) – 2,45% – 42,88 zł
- Składka wypadkowa (Płatnik) – 1,93% – 33,78 zł
- Składka na FP (Płatnik) – 2,45% – 42,88 zł
- Składka na FGŚP (Płatnik) – 0,10% – 1,75 zł
- Kwota netto – 1.286,16 zł
Warto zwrócić uwagę, że pracodawca finansuje część składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składkę wypadkową, Fundusz Pracy i składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Limity ulg i odliczeń w PIT 2014 / 2015
Przy wynagrodzeniu 1 750,00 zł brutto będzie to:
- składka na ubezpieczenie emerytalne w wysokości 9,76% *1750,00 zł = 170,80 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe w wysokości 6,50% *1750,00 zł = 113,75 zł,
- składka na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,93% * 1750,00= 33,78 zł,
- składka na Fundusz Pracy-1750,00 * 2,45% = 42,88 zł,
- składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych -1750,00 zł * 0,10% = 1,75 zł.
Suma dodatkowych obciążeń to 362,96 zł.
Koszt całkowity: 2.112,96 zł.
Ważne!
W niektórych przypadkach pracodawca jest zwolniony z opłacania składki na FP i FGŚP a to dlatego, że w 2009 roku zostały wprowadzone zwolnienia podmiotowe w zakresie składek na Fundusz Pracy i FGŚP.
- Od 1 stycznia 2009 pracodawca nie opłaca składek na Fundusz Pracy i FGŚP za zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie do pracy.
- Od 1 lipca 2009 roku nie pobiera się ze składek na FP i FGŚP:
- przez 12 miesięcy od osób w wieku co najmniej 50 lat, zatrudnionych po 30 czerwca 2009 roku, które przez 30 dni poprzedzające zatrudnienie pozostawały w rejestrze bezrobotnych PUP,
- bezterminowo od osób które ukończyły wiek 55 lat (kobiety) i 60 lat (mężczyźni). Dotyczy to zarówno pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, o pracę nakładczą, agencyjną czy umowę zlecenie, a także osób, które prowadzą działalność gospodarczą,
- pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne są zwolnieni z opłacania składek na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego.
I jeszcze jedna ważna rzecz:
Pracodawca nie musi opłacać składki na FGŚP za zatrudnionych członków rodziny. Dotyczy to:
- małżonka pracodawcy,
- dzieci (własnych,drugiego małżonka i przysposobionych),
- rodziców,macochy i ojczyma oraz osób przysposabiających, a także rodzeństwa, wnuków, dziadków, zięciów, synowych, bratowych, szwagierek i szwagrów oraz osób wykonujących pracę zarobkową w gospodarstwie domowym.
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
Wydatki niezwiązane z wynagrodzeniem
Oprócz kosztów takich jak wynagrodzenie, podatki czy składki na ubezpieczenia, pracodawca ponosi oczywiście koszty związane z badaniami lekarskimi wstępnymi czy okresowymi pracownika, szkoleniem bhp, wyposażeniem i utrzymanie stanowiska pracy pracownika (np. wyposażenie biura, zakup programu komputerowego czy fachowej literatury) oraz zapewnieniu mu, na niektórych stanowiskach pracy, odzieży roboczej czy napojów a także niezbędnych narzędzi do pracy.
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat