Czy można odliczyć ulgę na dzieci pełnoletnie?

Kto może skorzystać z ulgi?

Podkreślić należy, iż w zeznaniu rocznym ulgę mogą uwzględnić jedynie podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane na ogólnych zasadach, przy zastosowaniu skali podatkowej.

W konsekwencji prawa do odliczenia ulgi nie mają osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które wybrały jedną z uproszczonych form opodatkowania (karta podatkowa, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), oraz podatnicy, którzy zdecydowali się na opłacanie podatku liniowego.

Ze względu na fakt, iż ulga dotyczy jedynie podatku dochodowego od osób fizycznych, z tej preferencji podatkowej nie mogą skorzystać osoby, które podatku dochodowego w ogóle nie płacą, jak na przykład osoby uiszczające podatek rolny.

Warto wskazać, iż osoby samotnie wychowujące dzieci, które mają prawo do preferencyjnego sposobu określenia wysokości podatku mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej na takich samych zasadach, jak podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych.

Jakie warunki musi spełniać podatnik posiadający pełnoletnie dziecko?

Z ulgi może skorzystać podatnik utrzymujący pełnoletnie dzieci, spełniające określone w przepisie warunki (omówione poniżej), m.in. w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego (por. art. 27f ust. 6 ustawy o PIT).

Tym samym skorzystanie z powyższego odliczenia dla podatnika utrzymującego pełnoletnie dziecko będzie możliwe, o ile zostanie wykazane, iż na podatniku ciąży obowiązek alimentacyjny.

W tym celu należy się odwołać do przepisu art. 133 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Przepis ten stanowi, iż rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.

Zaznaczyć należy, iż dla wypełniania obowiązku alimentacyjnego nie ma znaczenia, czy dziecko w trackie studiów mieszka z rodzicami, czy też w związku ze studiami przeniosło się do innego miasta.

Jeżeli dziecko będące na naszym utrzymaniu nie uzyskuje dochodów pozwalających mu na samodzielne utrzymanie się, wówczas podatnik może rozważyć możliwość zastosowania powyższego odliczenia, o ile dziecko będące na jego utrzymaniu spełnia warunki określone w ustawie o PIT.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Podatki 2011

Jakie warunki musi spełniać pełnoletnie dziecko?

Ustawa określa dwie odrębne kategorie pełnoletnich dzieci, na które przysługuje ulga prorodzinna. Jedną grupę stanowią warunki wymagane w stosunku do dzieci uczących się, drugą grupę warunki dla dzieci otrzymujących dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.

Jednocześnie z całościowej analizy przepisu wynika, iż rodzić traci prawo do ulgi, począwszy od miesiąca w którym dziecko weszło w związek małżeński, mimo że dziecka może nadal spełniać warunki opisane poniżej.

Dzieci uczące się

Rodzic ma prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o wartość ulgi prorodzinnej, jeżeli w roku podatkowym wykonywał obowiązek alimentacyjny nad pełnoletnim dzieckiem, które:

1) nie ukończyło 25. roku życia,

2) uczy się w szkołach, o których mowa w przepisach ustawy z 7.9.1991 r. o systemie oświaty lub w przepisach ustawy z 27.7.2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Polska państwie,

3) w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali lub dochodów kapitałowych opodatkowanych ryczałtem, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę obliczoną jako iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, o których mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej (na rok 2010 jest to kwota 3089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.

Dzieci otrzymujące dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną

Do ulgi prorodzinnej prawo ma także rodzic wykonujący obowiązek alimentacyjny nad pełnoletnim dzieckiem, które bez względu na ich wiek, otrzymywało zgodnie z odrębnymi przepisami zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Zasiłek pielęgnacyjny przyznawany jest na podstawie przepisów ustawy o świadczeniach rodzinnych z 28.11.2003 r., zaś zasady i tryb przyznawania renty socjalnej określa ustawa z 27.6.2003 r. o rencie socjalnej.

Zaznaczyć należy, iż odliczenie na dzieci jest odliczeniem miesięcznym co oznacza, iż za każdy miesiąc, za który podatnik chce skorzystać z odliczenia, muszą być badane przesłanki dla jego zastosowania określone powyżej.

Wysokość ulgi prorodzinnej

Odliczeniu od podatku podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali (1/6 z 556,02 zł tj.92,67 zł miesięcznie) za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wypełniał obowiązek alimentacyjny, zaś dziecko spełniało przesłanki do objęcia go powyższym zwolnieniem tj. wypełnia przesłanki określone powyżej oraz nie wstąpiło w związek małżeński lub na podstawie orzeczenia sądu nie zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. Roczna kwota odliczenia za rok 2010 wynosi 1112,04 zł.

Udokumentowanie prawa do skorzystania z ulgi

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Tytułem przykładu jako dowody należy powołać następujące dokumenty:
1) odpis aktu urodzenia dziecka;
2) zaświadczenie organu rentowego o przyznaniu renty socjalnej;
3) zaświadczenie o uczęszczaniu dziecka do szkoły.