REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zwolnienie z PIT dla młodych (do 26. roku życia) – zasady, limity

Ewa Warzecha – Ważydrąg
Ekspert podatkowy, księgowa, właścicielka Biura Rachunkowego EVA
Zwolnienie z PIT dla młodych (do 26. roku życia) – zasady, limity
Zwolnienie z PIT dla młodych (do 26. roku życia) – zasady, limity
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 sierpnia 2019 obowiązuje nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która wprowadziła nowe zwolnienie z PIT. Zwolnienie obejmuje osoby w wieku do ukończenia 26 lat uzyskujące przychody (dochody) ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej lub umów zlecenia. Zwolnienie nie dotyczy więc innych dochodów np. z tytułu samozatrudnienia, czy umów o dzieło.

Limit zwolnienia

Ustawodawca przewidział limit przychodów uprawniający do zwolnienia z PIT. I tak:

Autopromocja

- dla 2019 roku (od 1 sierpnia do 31 grudnia) zwolnieniu podlegają przychody nie przekraczające 35.636,67 zł

- od 2020 roku zwolnienie obejmuje przychody do wysokości 85.528 zł w skali roku

Polecamy: PIT 2019. Komentarz

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kto pilnuje limitu

Limity obowiązują niezależnie od liczby zawartych umów czy liczby podmiotów stawiających do dyspozycji podatnika przychody z pracy lub z umów zlecenia. Oznacza to, że limit jest jeden niezależnie od liczby umów z jednym pracodawcą, czy liczby pracodawców.

W sytuacji gdy podatnik uzyskuje przychody od jednego pracodawcy, to pracodawca jako płatnik jest zobowiązany do przestrzegania wysokości limitu, do którego obowiązuje zwolnienie.

A co w sytuacji gdy podatnik ma kilku pracodawców?

W mojej opinii, w sytuacji gdy podatnik ma zawarte umowy z kilkoma podmiotami, limitu przychodu powinien pilnować sam podatnik (a nie pracodawca). Przemawia za tym chociażby art. 32 ust. 1f ustawy o PIT, zgodnie z którym, jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tego zwolnienia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Oznacza to, że sam podatnik może decydować o tym kiedy zaliczki mają być pobierane, a kiedy skorzysta ze zwolnienia.

Co nie wchodzi do limitu

Przy obliczaniu limitu nie należy brać pod uwagę:

- przychodów z pracy oraz z umów zlecenia podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym

- przychodów zwolnionych z podatku dochodowego,

- oraz przychodów od których , na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych

Zasady zastosowania zwolnienia

Ustawodawca przewidział skrajnie odmienne zasady zastosowania zwolnienia w zakresie przychodów uzyskanych w 2019 roku oraz od 2020 roku

Autopromocja

Przychody uzyskane w okresie od 1 sierpnia 2019 do 31 grudnia 2019

W odniesieniu do tych przychodów zwolnienie może być zastosowane:

- w zeznaniu podatkowym składanym za 2019 rok, lub

Autopromocja

- w poszczególnych miesiącach uzyskiwania przychodu, na bieżąco, pod warunkiem że podatnik złoży płatnikowi oświadczenie potwierdzające, że jego przychody ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej oraz z  umów zlecenia, uzyskane w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019, w całości korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przychody uzyskane od 2020 roku

Od początku 2020 roku mechanizm dotyczący zwolnienia z PIT będzie całkowicie odmienny. Płatnik, w stosunku do osób objętych zwolnieniem nie będzie pobierał zaliczek na podatek dochodowy od przychodów których wysokość nie przekracza ustalonego górnego limitu. Podatnik może jednak złożyć pisemny wniosek o pobór zaliczek na podatek dochodowy. Wniosek taki należy składać odrębnie dla każdego roku.

Jednym z warunków korzystania ze zwolnienia w PIT jest wiek podatnika. Istotnym jest wiek podatnika na moment uzyskania przychodu, a nie wiek na moment zawarcia umowy, czy wykonywania pracy.

Bierzemy pod uwagę datę faktycznego postawienia do dyspozycji podatnika przychodu, a nie okres za jaki jest on należny.

Zerowy PIT niesie za sobą również ograniczenia w kosztach uzyskania przychodów. Przepis art. 22 ust. 3b ustawy o PIT mówi, że:

§ 3b. W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.

Oznacza to, że płatnik (lub podatnik w zeznaniu za rok podatkowy) może zastosować koszty uzyskania przychodów wyłącznie do tej części przychodów z danego źródła (tzn. z pracy lub zlecenia), która podlega opodatkowaniu. Zastosowane koszty uzyskania przychodów nie mogą przy tym przekroczyć przychodów podlegających opodatkowaniu.  

Ograniczenie obejmie również 50% koszty uzyskania przychodu. Dla podatników korzystających z omawianego zwolnienia z PIT kwota kosztów uzyskania przychodów (50%) zsumowana z kwotą przychodów zwolnionych nie będzie mogła przekroczyć I przedziału skali podatkowej. Ma to zapobiec korzystania z podwójnej preferencji podatkowej.

Przykład

Podatnik korzysta ze zwolnienia z PIT, a jednocześnie ma prawo do 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu wykonywanej pracy o charakterze twórczym. W okresie od września do grudnia 2019 jego dochody podlegające zwolnieniu z PIT wyniosły 20 000 zł. Ma też prawo do skorzystania z 50% kosztów uzyskania przychodu w wysokości 5 000 zł.
20 000 zł + 5 000 zł = 25 000 zł
Kwota ta nie przekracza I progu skali podatkowej (85528 zł), podatnik zachowuje więc prawo do 50% kosztów uzyskania przychodów.

Gdy przychody przekroczą limit

W sytuacji nadwyżki przychodów ponad kwotę limitu 85 528 zł (35 636 zł w 2019), nadwyżka powinna podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Zadeklarowałaś składki od 8000 zł? Chciałaś zdobyć dobry zasiłek? ZUS go obniży

    ZUS może obniżać podstawę składek społecznych zadeklarowanych przez przedsiębiorcę, który przez krótki czas płaci wysokie składki społeczne. Jego celem jest "nabicie" wysokiej podstawy składek przez kilka miesięcy, by później otrzymywać wysoki zasiłek (np. macierzyński). 

    Zmiany: zwolnienie z PIT zapomóg do 10 000 zł tylko do końca 2023 r. W 2024 r. będzie gorzej

    Tylko do końca 2023 r. wysokie limity zwolnień w PIT dla niektórych zapomóg. Już od 1 stycznia 2024 r. gorsze warunki podatkowe dla tych świadczeń.

    Ile lat trzeba pracować by dostać emeryturę. Jak zagwarantować sobie minimalną emeryturę - 1 588,44 zł do corocznej waloryzacji

    Po to każdy pracujący na etacie jest zobowiązany do płacenia obowiązkowo składek na ubezpieczenie społeczne – podobnie jak jego pracodawca – by w przyszłości gdy już osiągnie ustawowy wiek emerytalny mógł złożyć wniosek o emeryturę i już do końca życia otrzymywać z ZUS takie świadczenie, które zapewni mu utrzymanie, podobnie jak wcześniej zapewniało wynagrodzenie za pracę. Mało kto jest zadowolony ze swojej emerytury, a ściślej – jej wysokości.

    MF ostrzega przed fałszywymi wiadomościami e-mail o zwrocie podatku

    Ministerstwo Finansów ostrzegło dzisiaj przed fałszywymi wiadomościami o zwrocie podatku. Resort podkreślił, że ani MF, ani KAS nie wysyłają tego typu wiadomości do podatników.

    Zamknięcie roku podatkowego 2023 – o czym muszą pamiętać przedsiębiorcy?

    Przedsiębiorcy przed zakończeniem roku podatkowego muszą wykonać wiele różnych czynności, takich jak sporządzenie inwentaryzacji czy weryfikacja ujęcia wszystkich wydatków w działalności gospodarczej. Przygotowana roczna dokumentacja pozwoli na sporządzenie i złożenie zeznania rocznego.

    Czy zostaną nałożone nowe podatki na spółki Skarbu Państwa?

    Nie ma planów nakładania dodatkowych podatków na spółki Skarbu Państwa - powiedziała posłanka Polska2050 Paulina Hennig-Kloska. Dodała, że Orlen do tej pory korzystał z uprzywilejowanej pozycji i nie rozliczył się z nadmiarowych zysków.

    Wysoki wzrost wynagrodzeń. Jak bardzo ożywi inflację?

    Wynagrodzenia realne wzrosły w najwyższym tempie od lutego 2019 r. Natomiast dwucyfrowe tempo wzrostu nominalnych płac, które jest czynnikiem napędzającym inflację, utrzymuje się od początku 2022 r. Dynamika konsumpcji znów rośnie.

    Funkcjonariusze KAS wykryli proceder obrotu podrabianą odzieżą. Wartość zajętego towaru to ponad 1 mln zł

    Warmińsko-mazurscy funkcjonariusze Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wspólnie z policją ujawnili proceder obrotu odzieżą z podrabianymi znakami znanych marek odzieżowych - poinformowały obie służby. Wartość ubrań zabezpieczonych w magazynach i mieszkaniach na terenie Elbląga i Pasłęka to ponad 1 mln zł.

    Szybki szacunek inflacji w listopadzie 2023 r. Dane GUS

    Główny Urząd Statystyczny zaprezentował szybki szacunek wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w listopadzie 2023 r. Pełne dane o listopadowej inflacji GUS przekaże 15 grudnia.

    Jednorazowe odszkodowania ZUS w 2024 roku

    Jednorazowe odszkodowania od ZUS w pierwszym kwartale 2024 roku są już znane. Określa je obwieszczenie MRiPS. Jakie dokładnie wypłaty z ZUS należą się w przypadku uszczerbku na zdrowiu spowodowanego wypadkiem przy pracy lub chorobą zawodową?

    REKLAMA