Strona główna » Księgowość » Podatki » Podatki na wsi » Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2015 r.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2015 r.

12 września 2014, 15:39
[Data aktualizacji 15 września 2014, 12:11]

Dołącz do grona ekspertów

Adam Kuchta

Redaktor portalu Infor.pl

pieczarki, grzyby, normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowego rozporządzenia w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Rozporządzenie określa normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które będą obowiązywały w roku 2015.

Działy specjalne produkcji rolnej - normy szacunkowe dochodu na 2015 r.

Konieczność wydania nowego rozporządzenia wynika z upoważnienia zawartego w art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem minister finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa ogłasza co roku w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej są corocznie zmieniane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.

Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 27 maja 2014 r. (M. P. z 2014 r. poz. 398), wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2013 r. w stosunku do 2012 r. wyniósł 102,2 (wzrost cen o 2,2%). Dlatego też Minister Finansów uwzględniając ww. wskaźnik ogłoszony przez Prezesa GUS dokonał w ww. rozporządzeniu zmian wysokości norm szacunkowych dochodu.

Zobacz wskaźnik: Działy specjalne produkcji rolnej

Projektowane rozporządzenie ministra finansów wejdzie w życie 1 stycznia 2015 r. i będzie miało zastosowanie do dochodów osiąganych w 2015 r.

Zobacz projekt rozporządzenia: Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, jakie będą obowiązywać w 2015 roku

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO NA ROK 2015

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	zł	gr
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	12	46
	b) pozostałe	1 m²	4	63
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m²	1 m²	2	85
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	9	28
	b) pozostałe	1 m²	5	70
4	Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m² powierzchni uprawowej	1 m²	5	35
5	Drób rzeźny - powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		16
	b) gęsi	1 sztuka	1	39
	c) kaczki	1 sztuka		37
	d) indyki	1 sztuka		90
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	54
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	96
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	95
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	65
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	15	52
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	60
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		09
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		09
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	49	12
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	21	59
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	16	72
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	25	53
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	89
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	89
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		15
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki - produkcja kokonów	1 dm³		36
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	56
12	Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek	1 m²	213	74
13	Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m²	178	10
14	Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego	1 m²	89	07
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	356	19
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	74	82
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	39	15
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	44	54
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	17	81
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	7	14
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	10	68
	h) konie rzeźne	1 sztuka	534	33
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	427	46
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm³	1	60
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	48	11
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	17	81

Działalność rolnicza - indywidualnie, czy w spółce

Poniża tabela przedstawia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2014 r., stanowiące załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2013 r. (poz. 1171)

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO W ROKU 2014

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	zł	gr
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	12	19
	b) pozostałe	1 m²	4	53
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m²	1 m²	2	79
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	9	08
	b) pozostałe	1 m²	5	58
4	Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m² powierzchni uprawowej	1 m²	5	23
5	Drób rzeźny - powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		16
	b) gęsi	1 sztuka	1	36
	c) kaczki	1 sztuka		36
	d) indyki	1 sztuka		88
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	46
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	90
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	91
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	57
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	15	19
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	54
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		09
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		09
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	48	06
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	21	13
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	16	36
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	24	98
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	76
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	76
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		15
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki - produkcja kokonów	1 dm³		35
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	48
12	Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek	1 m²	209	14
13	Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m²	174	27
14	Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego	1 m²	87	15
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	348	52
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	73	21
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	38	31
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	43	58
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	17	43
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	6	99
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	10	45
	h) konie rzeźne	1 sztuka	522	83
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	418	26
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm³	1	57
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	47	07
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	17	43

Działy specjalne produkcji rolnej

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, działy specjalne produkcji rolnej są odrębnym źródłem przychodów.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej

Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14 ustawy o PIT (a więc zasad właściwych dla pozarolniczej działalności gospodarczej), jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody.

O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w Załączniku nr 2.

Zatem, w zależności od dokonanego przez podatnika wyboru, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalany na dwa sposoby:

- metodą szacunkową;

- w oparciu o prowadzone przez podatnika księgi (podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe).

Działy specjalne produkcji rolnej - kiedy księgi rachunkowe?

Stosownie do treści art. 24a ust. 1 ustawy o PIT, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

Ponadto, w myśl art. 24a ust. 2 pkt 2 ustawy, obowiązek prowadzenia księgi dotyczy również osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg.

Zapraszamy do dyskusji na forum

Dowiedz się więcej z naszej publikacji