Strona główna » Księgowość » Podatki » Podatki na wsi » Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2015 r.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2015 r.

12 września 2014, 15:39
[Data aktualizacji 15 września 2014, 12:11]

Adam Kuchta

pieczarki, grzyby, normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej

REKLAMA

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowego rozporządzenia w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Rozporządzenie określa normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które będą obowiązywały w roku 2015.

Działy specjalne produkcji rolnej - normy szacunkowe dochodu na 2015 r.

Konieczność wydania nowego rozporządzenia wynika z upoważnienia zawartego w art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem minister finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa ogłasza co roku w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

REKLAMA

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej są corocznie zmieniane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.

Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z 27 maja 2014 r. (M. P. z 2014 r. poz. 398), wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2013 r. w stosunku do 2012 r. wyniósł 102,2 (wzrost cen o 2,2%). Dlatego też Minister Finansów uwzględniając ww. wskaźnik ogłoszony przez Prezesa GUS dokonał w ww. rozporządzeniu zmian wysokości norm szacunkowych dochodu.

Zobacz wskaźnik: Działy specjalne produkcji rolnej

Projektowane rozporządzenie ministra finansów wejdzie w życie 1 stycznia 2015 r. i będzie miało zastosowanie do dochodów osiąganych w 2015 r.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz projekt rozporządzenia: Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, jakie będą obowiązywać w 2015 roku

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO NA ROK 2015

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	zł	gr
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	12	46
	b) pozostałe	1 m²	4	63
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m²	1 m²	2	85
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	9	28
	b) pozostałe	1 m²	5	70
4	Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m² powierzchni uprawowej	1 m²	5	35
5	Drób rzeźny - powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		16
	b) gęsi	1 sztuka	1	39
	c) kaczki	1 sztuka		37
	d) indyki	1 sztuka		90
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	54
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	96
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	95
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	65
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	15	52
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	60
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		09
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		09
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	49	12
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	21	59
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	16	72
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	25	53
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	89
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	89
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		15
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki - produkcja kokonów	1 dm³		36
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	56
12	Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek	1 m²	213	74
13	Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m²	178	10
14	Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego	1 m²	89	07
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	356	19
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	74	82
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	39	15
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	44	54
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	17	81
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	7	14
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	10	68
	h) konie rzeźne	1 sztuka	534	33
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	427	46
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm³	1	60
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	48	11
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	17	81

Działalność rolnicza - indywidualnie, czy w spółce

Poniża tabela przedstawia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2014 r., stanowiące załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2013 r. (poz. 1171)

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO W ROKU 2014

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	zł	gr
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	12	19
	b) pozostałe	1 m²	4	53
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m²	1 m²	2	79
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²:
	a) rośliny ozdobne	1 m²	9	08
	b) pozostałe	1 m²	5	58
4	Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m² powierzchni uprawowej	1 m²	5	23
5	Drób rzeźny - powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		16
	b) gęsi	1 sztuka	1	36
	c) kaczki	1 sztuka		36
	d) indyki	1 sztuka		88
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	46
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	90
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	91
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	57
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	15	19
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	54
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		09
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		09
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	48	06
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	21	13
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	16	36
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	24	98
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	76
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	76
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		15
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki - produkcja kokonów	1 dm³		35
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	48
12	Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek	1 m²	209	14
13	Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m²	174	27
14	Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego	1 m²	87	15
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	348	52
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	73	21
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	38	31
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	43	58
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	17	43
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	6	99
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	10	45
	h) konie rzeźne	1 sztuka	522	83
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	418	26
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm³	1	57
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	47	07
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	17	43

Działy specjalne produkcji rolnej

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, działy specjalne produkcji rolnej są odrębnym źródłem przychodów.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej

Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14 ustawy o PIT (a więc zasad właściwych dla pozarolniczej działalności gospodarczej), jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody.

O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w Załączniku nr 2.

Zatem, w zależności od dokonanego przez podatnika wyboru, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalany na dwa sposoby:

- metodą szacunkową;

- w oparciu o prowadzone przez podatnika księgi (podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe).

Działy specjalne produkcji rolnej - kiedy księgi rachunkowe?

Stosownie do treści art. 24a ust. 1 ustawy o PIT, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

Ponadto, w myśl art. 24a ust. 2 pkt 2 ustawy, obowiązek prowadzenia księgi dotyczy również osób prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli osoby te zgłosiły zamiar prowadzenia tych ksiąg.

Zapraszamy do dyskusji na forum

Powiązane

Wartość eksportu produktów mleczarskich

Czy sprzedaż bezpośrednia przetworzonych produktów rolnych obejmuje cydr

Opodatkowanie służebności przesyłu podatkiem dochodowym - zmiana stanowiska Ministerstwa Finansów

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.