Koszty podatkowe w PIT - czasem podatek od spadków i darowizn jest kosztem

Wartość otrzymanej darowizny lub spadku nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przepisów o PIT nie stosuje się bowiem do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. 

Sprzedaż przedmiotu darowizny lub spadku a PIT

Obowiązek zapłaty podatku dochodowego, w związku z otrzymanym majątkiem może pojawić się jednak w momencie jego odpłatnego zbycia. Wynika to z powszechności opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez podatników ze wszystkich źródeł.

Jednym z nich, dotyczącym właśnie sprzedaży przedmiotu darowizny lub spadku, jest odpłatne zbycie rzeczy, jeżeli następuje przed upływem przewidzianego w ustawie okresu. I tak w przypadku zbycia:

- nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego) okres ten wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie,

- innych rzeczy  - pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Podatku od spadków  darowizn nie zaliczysz do kosztów

Ustalając wartość podatku należną z tytułu uzyskanego dochodu, koniecznym jest ustalenie wartości podstawy opodatkowania, od której obliczany będzie podatek. Stanowi ją kwota przychodu pomniejszona o koszty podatkowe.

Za koszty uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub też zachowania albo zabezpieczenia ich źródła. Wyjątek od tej zasady stanowią koszty wymienione w artykule 23 ustawy o PIT, które pod żadnym pozorem nie mogą być odliczone od przychodu.

W katalogu tym znajduje się także podatek od spadków i darowizn. Oznacza to, że sprzedając
np. samochód, który został otrzymany 4 miesiące wcześniej w drodze darowizny, zapłacony wcześniej podatek od spadków i darowizn nie zmniejszy przychodu uzyskanego ze zbycia samochodu.

Podatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości

Przy nieruchomościach jest jednak wyjątek

Inaczej jednak sprawa wygląda, gdy przedmiotem transakcji jest nieruchomość (lub określone prawa) nabyte w drodze spadku, darowizny albo w inny nieodpłatny sposób.

W takim przypadku gdy nabywca sprzedaje nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, kosztem podatkowym, obok udokumentowanych nakładów,  jest także kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn - w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Elżbieta Węcławik

Dominik Mędrzycki