Jak są opodatkowane dochody z najmu na zasadach ogólnych

Jeżeli podatnik nie podejmie żadnych starań celem wyboru innej formy opodatkowania – „z urzędu” musi płacić podatek od dochodów z najmu wg zasad i skali podatkowej określonych w ustawie o PIT

Ta forma opodatkowania dopuszcza pomniejszanie uzyskiwanych przychodów z najmu o poniesione koszty (np. koszty remontów lokalu, czy amortyzacja). Podstawą opodatkowania na zasadach ogólnych jest bowiem dochód, tj. nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Dochody z najmu łączy się w tym przypadku z innymi dochodami opodatkowanymi wg skali.

W 2009 roku obowiązuje następująca skala

Roczne zarobki do 3091 zł – są wolne od podatku.

Ustalając dochód do opodatkowania można też uwzględnić straty z lat ubiegłych z najmu. Raczej rzadko się to zdarza przy najmie, ale jest to możliwe np. w roku inwestowania w najmowany lokal (remonty, adaptacje).

Podatnik może też wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym - Dz.U.98.144.930 z późn. zm. . W tym celu powinien on złożyć do urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przychodami z najmu (dzierżawy) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika z tego tytułu w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Powyższej zasady nie stosuje się, w przypadku małżonków jeżeli złożą oni pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich. Takie oświadczenie powinno zostać złożone do urzędu skarbowego najpóźniej w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychód został uzyskany.

Wybór takiej zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, który został wyrażony w oświadczeniu, obowiązuje przy zapłacie zaliczek i składaniu deklaracji za cały dany rok podatkowy oraz składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Ta zasada nie obowiązuje jeżeli w wyniku rozwodu, separacji orzeczonej przez sąd nastąpił podział wspólnego majątku małżonków i przedmiot umowy przypadł jednemu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania deklaracji.